Земельный налог для юридических лиц в 2025 году

Ставки на 2025 год

Чтобы понять, по какой ставке земельный налог за 2025 год нужно исчислить, следует:

• определиться с категорией земельного участка — она указана в выписке из ЕГРН;
• уточнить ставку на сайте ФНС в разделе справочной информации.

Почему важно уточнять ставки на сайте ФНС ? В НК РФ их размер прописан, но закон позволяет местным властям каждого муниципального образования устанавливать размер самостоятельно на своей территории. Этот процесс ограничен законодательными рамками: утвержденные властями ставки не могут быть выше закрепленных в НК РФ величин. Получается, что максимальная ставка по земельному налогу в 2025 году для юридических лиц не может превышать 0,3% для земель:

1. Сельхозназначения.
2. Занятых жилфондом, объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме части земельного участка, приходящейся на объект недвижимости, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, кроме указанных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.
3. Не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения ЛПХ, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных законом РФ от 29.07.2017 № 217-ФЗ, за исключением указанных участков земли, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.
4. Ограниченных в обороте — предоставленных для обеспечения обороны, безопасности РФ, таможенных нужд.

Прочие земельные участки облагаются по ставке не более 1,5%.

Например, следующие ставки по верхней границе установлены в Москве (на данный момент так указано на сайте ФНС):

Если ставку местные власти не установили, то брать ее нужно из ст. 394 НК РФ. 

О сроках уплаты земельного налога в 2025 году, а также, нужно ли отчитываться по нему в налоговую инспекцию, расскажем далее.

Декларирование

Оформлением декларации по земельному налогу в 2025 году компаниям заниматься не нужно. Закон не требует представлять ее в налоговые органы, начиная с отчетности за 2020 год.

Авансы и итоговый земельный налог компания уплачивает по собственным расчетам. После наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками. Они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.

Не позднее 6 месяцев с момента окончания срока уплаты земельного налога за год инспекция ФНС направит сообщение о сумме земельного налога, начисленной на основании имеющейся у нее информации.

Существует три способа получения сообщений от контролеров:

1. Личное посещение инспекции ФНС.
2. По почте.
3. По ТКС.

Чтобы получить сообщение об исчисленной сумме земельного налога за конкретный год, можно подать заявление о выдаче сообщения, указав в нем год, за который хочется получать информацию.

При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными налоговой нужно выяснить причины и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.

Если от отчетности компании еще несколько лет назад избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2025 году, по-прежнему актуален (см. далее).

Срок уплаты земельного налога в 2025 году

По срокам уплаты земельного налога в 2025 году действует правило:

Обозначим платежные сроки с учетом этих правил*:

*Срок уплаты земельного налога для юрлиц за год до 02.03.2026, потому что 28.02.2026 - это суббота. Крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Уточнить платежные сроки можно на сайте ФНС в разделе справочной информации (после нажатия на кнопку справа "Найти" и перехода по гиперссылке "Подробнее", расположенной в блоке с региональным законом). Если местные власти предусмотрели авансовые платежи по налогу, даты их уплаты будут перечислены там же:

«Земельная» экономия

У компании есть возможность сэкономить на уплате земельного налога на землю юридических лиц в 2025 году за счет применения льгот (например, не уплачивать налог полностью). Они бывают двух видов: федеральные и местные.

С местными «земельными» преференциями сложнее: упоминаний о них в НК РФ не найти и действуют они только на той территории РФ, где установлены. Кроме того, чтобы ими воспользоваться, в налоговую инспекцию нужно отправить заявление, в котором в том числе указываются сведения о подтверждающем льготу документе. Сведения о документе, подтверждающем право на налоговую льготу, могут не заполняться, если такой документ приложен к этому заявлению.

У местных властей есть широкий спектр возможностей в части установления «земельных» послаблений и освобождений. Это может быть обнуление «земельных» налоговых обязательств, освобождение от уплаты части налога, пониженные ставки. В этом вопросе самодеятельность местных властей тоже ограничивается.

Например, в отношении местной льготы для организаций в виде установления необлагаемой земельным налогом суммы кадастровой стоимости или доли площади участка земли категорически против высказались чиновники. По нормам законодательства РФ не предусмотрено установление в качестве объекта налогообложения части земельного участка (письмо Минфина от 10.02.2021 № БС-4-21/1556).

Считаем налог: один расчет или четыре

Сколько раз компании придется производить расчеты по земельному налогу в 2025 году, зависит от местных властей. Если в их НПА предусмотрены авансовые платежи, расчеты придется произвести четыре раза: не только по итогам года, но и внутри него по отчетным периодам (за 1, 2 и 3 квартал).

Вычисление суммы авансового платежа (при отсутствии льгот) и итогового налога производится так:

Как рассчитать налог по итогам года при отсутствии авансов:

Сумма земельного налога за 2025 год = Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2025 х Ставка налога.

Таким образом в основе расчета «земельных» налоговых обязательств лежит кадастровая стоимость участка и ставка земельного налога для юридических лиц в 2025 году. При наличии у компании льгот и преференций сумма налога снижается.

Как определить базу по земельному налогу, если участок находится на территориях разных муниципальных образований? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как рассчитать налог, если компания владела участком не полный год, а несколько месяцев, расскажем далее.

Расчет налога за неполный год

Собственность компании на земельный участок может прекратиться или возникнуть в любой из месяцев отчетного года в связи с продажей/покупкой или по иным обстоятельствам. Тогда налоговые обязательства следует рассчитать с учетом числа месяцев владения. Причем, месяц приобретения нужно учитывать, если покупку зарегистрировали до 15-го числа включительно, а месяц продажи — при регистрации такой сделки после 15-го числа (ст. 396 НК РФ).

Пример:

ООО «Автотрейдинг» приобрел в собственность земельный участок для долговременного хранения автомобилей и зарегистрировал 14.01.2025 право собственности на него. Кадастровая стоимость: 41 067 398 руб.

На территории, где находится купленный участок, действует ставка на данную категорию земель 1,25%. Месяц покупки полностью учитывается при расчете налога, так как дата регистрации находится в первой половине месяца. Таким образом, все месяцы отчетного года входят в расчет.

Местное законодательство предусматривает «земельные» авансы внутри года, поэтому бухгалтер ООО «Автотрейдинг» их рассчитывал за 1, 2 и 3 квартал и перечислял:

Авансовый платеж по земельному налогу = (41 067 398 руб. х 1,25%/100%) / 4 = 128 336 руб.

Налог по итогам 2025 года:

41 067 398 руб. х 1,25%/100% = 513 342 руб.

Налог к уплате:

513 342 руб. −  128 336 руб. х 3 = 128 334 руб.

Если бы регистрация сделки произошла на пару дней позже (16.01.2025), то земельный налог за 2025 год уменьшился бы примерно на 42 779 руб. (513 342 руб./12 мес.). Расчет в таком случае производится исходя из 11 месяцев владения: 41 067 398 руб. х 1,25%/100% х 11 мес./12 мес. = 470 564 руб. Снизились бы и авансовые платежи.

Итоги

Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости участка на начало года и налоговой ставки, установленной НК РФ или местными властями. За неполный год владения участком налог рассчитывается пропорционально периоду владения. Авансы по налогу нужно платить только в том случае, если они предусмотрены НПА местных властей.