Ставки на 2023 год
Чтобы понять, по какой ставке земельный налог за 2023 год нужно исчислить, следует:
- определиться с категорией земельного участка – она указана в выписке из ЕГРН;
- уточнить ставку на сайте ФНС в разделе справочной информации.
Почему важно уточняться по ставкам на сайте ФНС? В НК РФ их размер прописан, но закон позволяет местным властям каждого муниципального образования устанавливать размер самостоятельно на своей территории. Этот процесс ограничен законодательными рамками: утвержденные властями ставки не могут быть выше закрепленных в НК РФ величин. Получается, что максимальная ставка по земельному налогу в 2023 году для юридических лиц не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для прочих земель.
Например, ставки по верхней границе установлены в Москве:
Если ставку местные власти не установили, брать ее нужно из ст. 394 НК РФ.
О сроках уплаты земельного налога в 2023 году, а также нужно ли отчитываться по нему в налоговую инспекцию, расскажем далее.
Декларирование
Оформлением декларации по земельному налогу в 2023 году компаниям заниматься не придется. Закон не требует представлять ее в налоговые органы начиная с отчетности за 2022 год.
Авансы и итоговый налог компания уплачивает по собственным расчетам. А после наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками – они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.
Существует три способа получения сообщений от контролеров: личное посещение инспекции, по почте или по ТКС. Чтобы изменить способ, контролерам нужно подать заявление.
При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными инспекторов, нужно выяснить причин и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.
Если от отчетности компании теперь избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2023 году, по-прежнему актуален (см. далее).
Срок уплаты земельного налога в 2023 году
По срокам уплаты земельного налога в 2023 году действует правило:
Обозначим платежные сроки с учетом этих правил:
Уточнить платежные сроки можно на сайте ФНС в разделе справочной информации. Если местные власти предусмотрели авансовые платежи по налогу, даты их уплаты будут перечислены там же:
Что еще учесть компании, кроме сроков уплаты земельного налога в 2023 году, расскажем в следующем разделе.
«Земельная» экономия
У компании есть возможность сэкономить на уплате налога на землю юридических лиц в 2023 году за счет применения льгот. Они бывают двух видов: федеральные и местные.
С местными «земельными» преференциями сложнее – упоминаний о них в НК РФ не найти и действуют они только на той территории, где установлены. Кроме того, чтобы ими воспользоваться, в налоговую инспекцию нужно отправить заявление и желательно с подтверждающими документами.
У местных властей есть широкий спектр возможностей в части установления «земельных» послаблений и освобождений. Это может быть обнуление «земельных» налоговых обязательств, освобождение от уплаты части налога, пониженные ставки. В этом вопросе самодеятельность местных властей тоже ограничивается. К примеру, в отношении местной льготы для организаций в виде установления необлагаемой налогом суммы кадастровой стоимости или доли площади участка, категорически против высказались чиновники – по нормам законодательства не предусмотрено установление в качестве объекта налогообложения части земельного участка (Письмо Минфина от 10.02.2021 № БС-4-21/1556).
Считаем налог: один расчет или четыре
Сколько раз компании придется производить расчеты по земельному налогу в 2023 году, зависит опять же от местных властей. Если в их НПА предусмотрены авансовые платежи, расчеты придется произвести четыре раза − не только по итогам года, но и внутри него по отчетным периодам.
Вычисление суммы авансового платежа (при отсутствии льгот) и итогового налога производится так:
Как рассчитать налог по итогам года при отсутствии авансов:
Таким образом в основе расчета «земельных» налоговых обязательств лежит кадастровая стоимость участка и ставка земельного налога для юридических лиц в 2023 году. При наличии у компании льгот и преференций, сумма налога снижается.
Как определить базу по земельному налогу, если участок находится на территориях разных муниципальных образований? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как рассчитать налог, если компания владела участком не полный год, а несколько месяцев, расскажем далее.
Расчет налога за неполный год
Собственность компании на земельный участок может прекратиться или возникнуть в любой из месяцев отчетного года в связи с продажей/покупкой или по иным обстоятельствам. Тогда налоговые обязательства следует рассчитать с учетом числа месяцев владения. Причем месяц приобретения нужно учитывать, если покупку зарегистрировали до 15-го числа включительно, месяц продажи – при регистрации сделки после 15-го числа (ст. 396 НК РФ).
Пример
ООО «Автотрейдинг» приобрел в собственность земельный участок для долговременного хранения автомобилей и зарегистрировал 14.01.2023 право собственности на него. Кадастровая стоимость – 41 067 398 руб.
На территории, где находится купленный участок, действует ставка на данную категорию земель 1,25%. Месяц покупки полностью учитывается при расчете налога, так как дата регистрации находится в первой половине месяца. Таким образом, все месяцы отчетного года входят в расчет.
Местное законодательство предусматривает «земельные» авансы внутри года, поэтому бухгалтер ООО «Автотрейдинг» ежеквартально их рассчитывал и перечислял:
Авансовый платеж по земельному налогу = (41 067 398 руб. х 1,25%) / 4 = 128 336 руб.
Налог по итогам года:
41 067 398 руб. х 1,25% = 513 343 руб.
Налог к уплате:
513 343 руб. − 128 336 руб. х 3 = 128 335 руб.
Если бы регистрация сделки произошла на пару дней позже (16.01.2023), земельный налог за 2023 год уменьшился бы на 42 779 руб. Расчет в таком случае производится исходя из 11 месяцев владения: 41 067 398 руб. х 1,25% х 11/12 = 470 564 руб. Снизились бы и авансовые платежи.
Итоги
Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости участка на начало года и налоговой ставки, установленной НК РФ или местными властями. За неполный год владения участком налог рассчитывается пропорционально периоду владения. Авансы по налогу нужно платить только в том случае, если они предусмотрены НПА местных властей.
