Налог на прибыль организаций при УСН

Какие налоги не платят упрощенцы-организации: правила и исключения

Организации, которые выполняют условия, обозначенные ст. 346.12 и 36.13 НК, могут применять УСН. При этом:

1. Организации могут выбирать (применительно к ст. 346.14 НК):

• УСН 6 % и платить «упрощенный», основной налог с доходов (данную ставку регионы могут уменьшать до 1 %);
• УСН 15 % (регионы могут устанавливать ставки от 5 до 15 %) и платить минимальный «упрощенный» налог, если по расчетам налог оказался меньше 1 % от годовых доходов, либо платить обычный «упрощенный» налог от суммы доходов, уменьшенной за счет расходов.

2. Независимо от того, что выбрала организация (УСН 15 % либо 6 %), ей не нужно платить (применительно к ст. 346.11 НК):

• налог на прибыль организаций;

Исключение – налог на прибыль с доходов по дивидендам и некоторым долгам. Организации, применяющие УСН, его платят!

• имущественный налог;

Исключение: с 01.01.2015 организации на УСН платят его по той недвижимости, у которой налоговая база равняется ее кадастровой цене!

• НДС.

Исключение: Упрощенцы НДС платят только на таможне при ввозе товаров, либо выполняя условия договора простого товарищества (ст. 1041 ГК) либо доверит. управления имуществом (ст. 1012 ГК), а также в случае если был выставлен счет-фактура контрагенту!

Все упрощенцы (организации, ИП с работниками) должны удерживать и платить НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Налог на прибыль организаций, применяющих УСН

Итак, по п. 2 ст. 346.11 НК юрлица налог на прибыль при УСН платят:

• по дивидендам;
• с прибыли контролируемых зарубежных юрлиц (ст. 25.13 НК);
• по некоторым долгам.

Ставки, которые применяют при расчете налога на прибыль, зависят от того, кто, что, в какой форме выплачивает. Размер ставок определяют сообразно п. 1.6, пп. 3–4 ст. 284 НК. Он может составлять 9–20 %. В отдельных случаях применяется нулевая ставка.

Стандартные ставки налогов по дивидендам

1. Для прибыли контролируемых налогоплательщиками компаний: 20 % (п. 1.6 ст. 284 НК).

2. По дивидендам ставки определяет п. 3 ст. 284 НК, среди них, к примеру, значатся:

• 13 % – когда дивиденды налогоплательщиков РФ выплачены российскими, зарубежными компаниями (в т. ч. по акциям, если право собственности на данные акции удостоверяется специальным сертификатом – депозитарной распиской);
• 15 % – дивиденды иностранных лиц выплачены российскими юрлицами по ценным бумагам либо это дивиденды от участия в УК данных юрлиц (в иной форме).

3. Для операций, связанных с отдельными обязательствами по долгам, при получении доходов-процентов установлены ставки, обозначенные п. 4 ст. 284 НК, прежде всего это:

• 9 % – проценты начислены по муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 2007 г. минимум на 3 года;
• 9 % – проценты начислены по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2007 г.;
• 15 % – проценты налогоплательщиков получены от определенных видов ценных бумаг – гос. ценные бумаги субъектов РФ, муниципалитетов либо стран-участников Союзного государства, облигации с ипотечным покрытием и выпуском до 2007 г., а также облигации российских компаний, номинированные в рублях и выпущенные с 01.01.2017 до 31.12.2021.

Льготная нулевая ставка по налогу на прибыль при УСН

Налог на прибыль при УСН со ставкой 0 % предусмотрен по доходам в виде дивидендов и процентов для конкретных случаев:

1. Если к моменту утверждения решения о выплате дивидендов соблюдается важное условие. Получатель должен владеть половиной доли УК компании, которая их выплачивает, причем беспрерывно и минимум год. Претендент на льготную ставку должен предъявить своей ИФНС удостоверяющие документы, где есть даты обретения права владения (акциями, долями), например:

• договор мены, приобретения;
• передаточный акт;
• решение о размещении эмиссионной бумаги;
• протоколы о выпуске бумаг и др.

2. Доход в виде процентов получен:

• по гособлигациям и облигациям муниципалитетов, если они выпущены до 20.01.1997;
• по гособлигациям валютного облигац. займа 1999 г., которые выпускали при проведении новаций, касающихся облигаций внутреннего валютного госзайма (сер. III). Данные новации проводились с целью создания условий для урегулирования вопроса о внутреннем валютном долге СССР, а также инвалютном (внешнем, внутреннем) долге РФ.

Когда, кому сдавать декларацию по налогу на прибыль и как ее заполнять

Бланк по теме: Декларация по налогу на прибыль в 2024 году Посмотреть Скачать

Если организация на УСН (6 %) выплатила дивиденды своим участникам, она признается налоговым агентом. Это означает, что она должна платить налоги, а также сдавать декларации по каждому факту подобной выплаты при окончании каждого (налогового, отчетного) периода выплаты. Об этом свидетельствуют нормы п. 1 ст. 289, п. 5 ст. 346.11 НК.

Декларация по налогу на прибыль при УСН подается по стандартной общей форме (КНД 1151006), введенной Приказом налоговой службы № ММВ-7-3/475@.

Заполнять нужно титул и Лист 03, состоящий из трех разделов (А, Б, В) и представляющий собой расчет налоговой суммы с доходов, которую удерживает налоговый агент. Порядок заполнения утвержден этим же приказом ФНС (см. Приложение 2).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Компании, перешедшие на УСН, не должны сдавать декларацию, если платят дивиденды только физлицам (разъяснения Минфина в письме № 03-04-06/45395 от 10.09.2014)!

Итоги

1. Организации, как и ИП, применяя УСН, налог на прибыль не платят. Исключение – доходы по дивидендам, с прибыли контролируемых зарубежных юрлиц и по отдельным долгам (п. 2 ст. 346.11 НК).
2. Размер ставок может составлять: 0 % и 9–20 % (п. 1.6, пп. 3–4 ст. 284 НК).
3. Декларацию по налогу на прибыль (КНД 1151006) нужно сдавать при каждой выплате дивидендов за соответствующий закончившийся период, заполняя титул, Лист 03. Если организация перешла на УСН, платит дивиденды только физлицам, декларацию сдавать не нужно.