Декларация по налогу на прибыль в 2025 году
Какие есть различия в составе и в порядке расчета отдельных показателей обновленной декларации по налогу на прибыль, разъяснили в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите на 2 дня бесплатно пробный демодоступ.
Отчитываться о сумме исчисленного и уплаченного налога на прибыль нужно по утвержденной форме. Порядок и правила заполнения декларации четко регламентированы и отступление от них грозит отказом в приеме документа, возможным срывом срока сдачи и штрафами.
Форма и сроки предоставления декларации по налогу на прибыль
Бланк декларации утвержден Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, для иностранных организаций действует форма из Приказа МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1. Документ предоставляют по итогам каждого отчетного периода и по итогам года.
Срок сдачи декларации зависит от того является ли организация плательщиком квартальных авансовых платежей. Если да, то декларацию предоставляют до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала, за год документ сдают до 25 марта следующего года. Если организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно, то декларацию сдают до 25 числа каждого следующего месяца. Организации с численностью свыше 100 человек предоставляют декларацию только в электронном виде.
Состав и структура декларации по налогу на прибыль
Перечень листов декларации, которые нужно заполнять будет отличаться в зависимости от наличия или отсутствия авансовых платежей. Список листов для наглядности приведен в таблице.
|
Для квартальных и месячных платежей |
Для декларации по итогам года |
|
· Титульный лист; · Подраздел 1.1 раздела 1 – для общей суммы исчисленного налога к уплате или доплате, нарастающим итогом за период; · Подраздел 1.2 раздела 1 – для указания суммы авансовых платеже за каждый месяц и квартал.; · Лист 02 с расчетом суммы налога (указание суммы доходов, расходов, вычетов), приложения 1 и 2 к нему. |
· Титульный лист; · Подраздел 1.1 раздела 1; · Лист 02 приложения 1 и 2 к нему. |
Прочие листы используют только при наличии соответствующих сведений для их заполнения. Так заполняют:
- При наличии реализации имущественных прав, а также товаров обслуживающих производств, внеоборотных активов – приложение 3 к листу 02;
- При наличии убытков прошлых лет к распределению - приложение 4 к листу 02;
- В случае распределение суммы налога по субъектам РФ – приложение 5 к листу 02;
- Для инвестиционных вычетов – приложение 7 к листу 02;
- Налоговые агенты заполняют лист 03 в части налога на прибыль с дивидендов, процентов по ценным бумагам;
- При наличии доходов, облагаемых по специальным ставкам, заполняют лист 04 декларации;
- По операциям с необращающимися ценными бумагами заполняют лист 05;
- Негосударственные пенсионные фонды заполняют лист 06 по доходам от размещения средств;
- Финансируемые бюджетные учреждения заполняют отчет о целевом использовании средств на листе 07.
Все поля декларации заполняют слева направо, в пустых знакоместах ставят прочерки. При машинном заполнении программа самостоятельно вносит все записи в корректном формате.
