Декларация по налогу на прибыль — кто и когда сдает
Юридические лица, применяющие общий режим налогообложения (ОСН), самостоятельно исчисляют суммы налога на прибыль и уплачивают их в бюджет. В связи с этим они обязаны показать, как получилась та или иная сумма, на основе каких показателей сформировалась налоговая база, а также какие доходы выручила организация и какие расходы понесла. Вся эта информация отражается в специально разработанной отчетности — декларации по налогу на прибыль.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Бланк по теме:
Декларация по налогу на прибыль в 2025 году
На основе предоставленных предприятием данных налоговики проверяют правильность исчисления налога. В связи с этим своевременное представление налоговой декларации является одной из важнейших обязанностей налогоплательщиков, за несоблюдение которой предусмотрено наказание.
Важно! С отчетности за первый отчетный период 2025 года применяется обновленный бланк декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Кроме того, ставка по налогу на прибыль повышена с 20% до 25%.
Кто должен сдавать декларацию?
Согласно п. 1 ст. 289 НК в 2025 году обязанность сдавать декларацию по налогу на прибыль есть у организации, применяющей ОСН. Даже когда нет прибыли, применяется нулевая ставка или сумма к уплате получилась равной нулю.
Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. Налоговый период — календарный год, поэтому с каждого января данные обнуляются, остатки с прошлого года не переходят, нарастание сумм доходов и расходов каждый год начинается заново.
Если организация с начала года не работала (не получала прибыль), то и налога к уплате не будет. Однако, обязанность по сдаче отчетности никто не отменял. В таком случае бухгалтер готовит нулевой (пустой) отчет, в котором заполняет только обязательные разделы (п. 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@). Указываются данные об организации (ИНН, КПП, ОКТМО и т. д.), а в графах, предназначенных для отражения показателей, которые отсутствуют, ставятся прочерки (но по суммовым показателям в этом случае проставляют "0").
В случае когда предприятие не вело деятельность только в текущем отчетном периоде текущего года, а в предыдущем отчетном периоде текущего года успешно работало, то декларация заполняется в обычном порядке, ведь данные для заполнения все равно есть. Поскольку они отражаются нарастающим итогом, то бухгалтер в текущем отчете сможет указать сведения предыдущего месяца (квартала).
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации - бюджетные учреждения представляют налоговую декларацию только по окончании налогового периода.
Сроки уплаты налога и подачи декларации
В 2025 году налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами на протяжении всего календарного года. При этом плательщик может делать это как по месяцам, так и кварталам.
Согласно п. 2 и 3 ст. 286 НК предприятие может выбрать следующую периодичность уплаты авансовых платежей:
- ежемесячно. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы ежемесячных авансов по налогу на прибыль, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период;
- ежемесячно на основе фактической прибыли;
- ежеквартально, при этом не платятся ежемесячные платежи.
Однако поквартальная система становится доступна лишь тем организациям, доходы которых от основной деятельности за прошлые 4 квартала были не больше 15 млн руб. за каждый квартал.
Что касается декларации по налогу на прибыль, то ее срок сдачи в 2025 году - 25-е число (ст. 289 НК).
Если предприятие применяет поквартальную систему платежей, то ему придется платить аванс и сдавать отчет всего 3 раза в году — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При помесячной системе подавать декларацию придется намного чаще — до 25-го числа каждого месяца. При этом суммы указываются также нарастающим итогом — за 1 месяц, за 2 месяца и т. д. Обратите внимание, что последний платеж в году состоится до 28 декабря за 11 месяцев (январь — ноябрь). Период за 12 месяцев (январь — декабрь) считается уже календарным годом, а для уплаты и отчетности по итогам года действуют другие сроки.
Так, уплата итоговой суммы (за 12 месяцев) производится до 28 марта, а подача годовой декларации по налогу на прибыль производится до 25 марта года, следующего за истекшим.
Проще говоря, при помесячной системе за 2024 год мы отчитываемся не в январе, а в марте 2025 года. Это значит, что между отчетом и платежом за 11 и 12 месяцев 2024 года был небольшой перерыв. Однако, в это время начался новый налоговый период 2025 года, и к концу марта вы уже должны были подать 2 декларации по новому 2025 году (за январь и за январь — февраль).
ВНИМАНИЕ! Срок уплаты налога на прибыль также не изменился. Налог перечисляйте в составе единого налогового платежа не позднее 28 марта, следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате на протяжении отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансы до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Статья по теме: ЕНП в 2023 году: изменения С 1 января 2023 года станет обязательным применение единого налогового платежа (ЕНП). Накануне перехода стали опубликованы поправки в НК РФ, уточняющие правила перечисления ЕНП. ПодробнееШтрафы за нарушение сроков
Организации, нарушившие сроки подачи годовой декларации по налогу на прибыль, наказываются штрафом согласно п. 1 ст. 119 НК. В 2025 году он составляет 5 % от суммы налога, которая отражена в отчетности и которая должна быть перечислена в бюджет. При этом штраф не может быть больше 30 % от такой суммы, но и меньше 1 000 руб.
Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что за просрочку нулевой декларации штрафа не будет. Якобы сумма к уплате в бюджет в ней не указана, а значит и процент начислять не на что. Однако, несвоевременное представление нулевой отчетности тоже нарушение, за которое все равно можно получить штраф, пусть и минимальный — 1 000 руб.
За просрочку отчетности грозит и еще один штраф, но в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Кроме того, налоговики могут через суд потребовать административного наказания для должностного лица по ст. 15.5 КоАП. В случае удовлетворения требования ИФНС суд вынесет бухгалтеру административное предупреждение или назначит штраф в размере 300–500 руб., который тот заплатит из своих личных средств.
Если вдобавок к отчетности организация забыла заплатить налог или уплатила его не в полной мере, то сумма штрафа станет уже приличной — 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК).
Ну и помимо денежных взысканий в 2025 году ИФНС за несоблюдение сроков сдачи декларации и (или) неуплату налога на прибыль по-прежнему может заморозить все расчетные счета нарушителя. На основании ст. 76 НК банковские операции и электронные переводы могут быть приостановлены, если плательщик просрочил подачу отчетности более чем на 20 рабочих дней.
Итоги
Организации, применяющие ОСН, обязаны своевременно перечислять налог на прибыль и сдавать декларацию в ИФНС по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала) и года. За нарушение сроков предприятие и (или) должностное лицо могут быть оштрафованы.
