Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года: пример заполнения

deklaraciya_na_pribyl_za_2_kvartal_2020_obrazec.jpg

фотобанк Лори

Декларация на прибыль: периодичность уплаты

Законодателем предусмотрены следующие алгоритмы уплаты налога:

Ежеквартальный, применяемый в двух вариациях:
- с уплатой ежемесячных авансов;
- без уплаты авансов.
Ежемесячный.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, методом перечисления исключительно квартальных платежей могут пользоваться те компании, доходы которых за предшествующие 4 квартала были в пределах 60 млн. руб., т. е., в среднем 15 млн. руб. в квартал, а также вновь созданные предприятия с выручкой менее 15 млн. руб. в квартале создания, или до 5 млн. руб. в месяц (п. 5 ст. 287 НК РФ). Законом № 121-ФЗ от 22.04.2020 этот предел в 2020 году увеличен до 25 млн. руб. за квартал. Т.е. предприятия с размером поквартальной выручки в среднем до 25 млн. руб. в периоде с апреля 2019 по март 2020 г. вправе уплачивать налог поквартально на протяжении 2020 года. С 2021 года размер лимита станет прежним – 15 млн. руб.

Читайте также: Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей

Декларация по налогу на прибыль: сроки и форма отчета

Декларация по налогу на прибыль за 2 кв. 2020 (точнее за полугодие, так как сведения формируются с начала года по нарастающей) должна быть передана в ИФНС не позднее 28 июля 2020 (п. 3 ст. 289 НК РФ) — никаких отсрочек законодателями не предусмотрено.

Оформляют отчет на бланке, установленном приказом ФНС № ММВ-7-3/475 от 23.09.2019, ориентируясь при этом на те же правила, которыми руководствовались при формировании отчета за 1 кв. 2020, поскольку существенных изменений в порядок заполнения документа не вносилось. Порядок заполнения декларации тоже утвержден приказом № ММВ-7-3/475 (приложение № 2).

Напомним о тонкостях заполнения отчета, наиболее часто вызывающих вопросы у бухгалтеров.

Как заполнить декларацию: налог на прибыль за 2 квартал 2020

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 – многостраничный документ, но обязательными к заполнению для всех являются следующие страницы:

титульный лист. В нем фиксируют общие сведения о декларанте и ИФНС, код периода (для полугодия – «31»), телефон, ФИО руководителя, удостоверяющего сведения в отчете, или его представителя (с фиксацией реквизитов доверенности, дающей право на представление интересов предприятия);
раздел 1, подраздел 1.1 – сумма налога к уплате. Подраздел 1.1 формируют все компании. Подраздел 1.2 заполняют при уплате ежемесячными авансами, 1.3 – оформляют инвестирующие и получающие дивидендные доходы предприятия при наличии соответствующих показателей;
лист 02 (Л02) с приложениями 1 и 2. Л02 – это расчет налога от полученной в отчетном периоде прибыли, где отражают ее размер, ставки налога (общую и с разбивкой по бюджетам) и его начисленную сумму. Приложения к расчету служат расшифровками указанных в нем сведений: в 1-м отражают все доходы без учета НДС, во 2-м объединены понесенные затраты.

Если специфика деятельности предприятия требует заполнения и других разделов формы, то их формируют в соответствии с имеющимися данными.

Строки декларации на прибыль

С особым вниманием следует отнестись к заполнению следующих строк декларации:

Стр. 210 Л02 отражает величину всех начисленных к уплате налоговых платежей за отчетный период, в частности за 2 квартал 2020, куда входят и помесячные авансы, и корректировочные суммы налога предшествующих периодов. Не имеет значения факт уплаты или неуплаты – в строке фиксируют сумму начисления;
в стр. 300 прил. 2 Л02 указывают сумму убытка. Он складывается из убытков прошлых лет, установленных во 2-м квартале (стр. 301) и безнадежной задолженности (стр. 302). Если в компании имеется резерв по сомнительным долгам, то в стр. 302 указывают только непокрытую резервом часть долга;
в стр. 200 прил. 2 Л02 не должны входить значения, зафиксированные в стр. 300 прил. 2 Л02, а в строке 040 Л02 отражается сумма строк 200 и 300 приложения 2 к Л02.

Раздел 1 формируется на базе данных расчета из Л02, являющегося основным в формировании декларации. В нем отражают и рассчитанные показатели величины налога, и распределяют его сумму по бюджетам – 3% в федеральный, 17% в местный.

Декларация на прибыль 2 квартал 2020: пример заполнения

Представляем вариант декларирования налога на прибыль на основании исходной информации, если фирма уплачивает ежемесячные авансы (ранее начислено авансов - 520000 руб.).

Показатели в руб.	За 2 кв.2020	С начала года
Доходы (без учета НДС)
Выручка от продаж	8 600 000	14 800 000
Внереализационные	0	520 000
Расходы:
Производственные затраты	5 900 000	10 370 000
в т.ч. прямые расходы	5 500 000	9 970 000
косвенные расходы	230 000	230 000
связанные с реализацией прочего имущества	170 000	170 000
Внереализационные	100 000	200 000

Заполнение декларации по налогу на прибыль целесообразно начать с титула, продолжить формированием данных о доходах и расходах (прил. 1 и 2 к Л02), расчетом налога (Л02) и заполнением подраздела 1.2 раздела 1. Для декларации на прибыль 2 квартала образец будет выглядеть так( в образце приводим только заполненные страницы):

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_1.jpg

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_2.jpg

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_3.jpg

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_4.jpg

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_5.jpg

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_7.jpg

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_8.jpg

Преференции по списанию налога за 2 квартал 2020

В качестве мер господдержки в связи с пандемией, законом № 172-ФЗ от 08.06.2020 производится списание налогов за 2 квартал 2020 г. предприятиям, деятельность которых подпадает под такие критерии:

компания внесена в реестр субъектов МСП;
код ОКВЭД ее основной деятельности относится к пострадавшей от пандемии отрасли согласно Постановлению Правительства № 434 от 03.04.2020. Список таких отраслей в очередной раз расширен Постановлением № 745 от 26.05.2020.

Речь идет в т.ч. о полном списании авансов по налогу на прибыль за период, когда бизнес находится в сложной ситуации – за 2-й квартал или апрель, май и июнь 2020 за вычетом ранее начисленных сумм платежей соответственно за 1 квартал или три первых месяца года (ст.2 закона № 172-ФЗ).

ФНС о списании соответствующей суммы налога известит предприятия электронным уведомлением. Если компания уже уплатила часть налога, то его величина будет учтена в качестве переплаты, которую можно вернуть или зачесть. Никаких заявлений от предприятий в адрес ИФНС отправлять не надо. Однако же отчитаться, подав декларацию, фирма обязана, поскольку означить сумму налога (хоть и списанного) необходимо.

Специальных рекомендаций о заполнении декларации компаниями, подпадающими в список льготников, от ФНС пока не поступало, поэтому предприятиям следует сформировать отчет по общепринятым правилам. Предлагаем образец заполнения декларации по прибыли за 2 квартал 2020 по данным предприятия, код ОКВЭД которого позволяет рассчитывать на списание суммы налога за 2 квартал.

Допустим, компания перечисляет налог с ежеквартальной периодичностью, за 1 квартал 2020 начислено 372000 руб. Составим декларацию за полугодие на основе следующих данных:

Показатели	С начала года
Доходы (без учета НДС):
Выручка от продаж	16 700 000
Внереализационные	360 000
Расходы:
Производственные	13 200 000
в т.ч. прямые	12 200 000
косвенные	800 000
связанные с реализацией прочего имущества	200 000
Внереализационные	140 000

Алгоритм заполнения декларации на прибыль сохраняется – сначала декларанту придется учесть все доходы и расходы, сформировать Л02, рассчитав сумму начисленного налога, затем обозначить ее в подразделе 1.1. В соответствии с законом № 172-ФЗ именно эта сумма налога и будет впоследствии списана: