Какие расходы относятся к представительским
Представительские расходы - это траты компании на организацию деловых встреч, банкетов, мероприятий. Данные встречи должны быть экономически обоснованы и направлены на развитие бизнеса, а не просто на организацию корпоративов и развлечений. Целью проведения является поддержание или установление контактов и связей с деловыми партнерами и контрагентами.
Статья по теме: Представительские расходы в бухгалтерском учете Представительские расходы в бухгалтерском учете учитываются на основании первичных документов по дебету счета 26. В отличие от бухгалтерского, в налоговом учете есть свои особенности, которые следует изучить, чтобы не получить замечания со стороны налогового органа. Поговорим в статье о бухгалтерских проводках и первичных документах, которые придется оформить для отражения представительских расходов. ПодробнееДля учета расходов в качестве представительских важно, чтобы все было организовано официально, так как позже понадобится документальное подтверждение, что мероприятие было проведено и на него выделялись средства. То есть просто встретиться с коллегами или партнерами, обсудить текущие дела, после чего оплатить счет и посчитать такие затраты представительскими, не получится. Для документального подтверждения понадобится приказ на проведение встречи, смета, первичные документы (чеки, накладные и пр.), а после и отчет о проведенном мероприятии.
Для облегчения понимания того, что можно учитывать как представительские расходы, а что нет, обратимся к действующему законодательству. Согласно НК РФ, а именно п. 2 ст. 264, к данным видам трат можно отнести следующее:
- расходы на организацию бизнес-встречи;
- расходы на транспорт (трансфер для гостей);
- расходы на переводчиков, не состоящих в штате компании;
- буфетное обслуживание (еда и напитки).
Важно сказать, что подарки, развлечения и лечение нельзя учесть в категории таких расходов. Кроме того, неважно, удалось ли сторонам добиться соглашения по итогам встречи или переговоры оказались провальными. В конечном счете это было направлено на развитие бизнеса и потенциальное получение прибыли. А значит, даже при отрицательном результате затраты на правильно организованное мероприятие можно отнести к представительским расходам.
Представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы»
Если говорить об упрощенной системе налогообложения, то здесь ситуация немного иная. То есть, конечно, понятие представительских расходов для УСН применимо, но вот возможно ли учесть такие расходы для уменьшения налогооблагаемой базы? Законодательно для упрощенцев такая возможность не предусмотрена.
Бизнес на УСН действительно может учитывать свои расходы для уменьшения суммы налога. Однако существует определенный перечень трат, которые допустимы для этих целей, и представительские расходы туда не входят. Статья 346.16 НК РФ подробно описывает все виды затрат, которые можно использовать при исчислении налога.
Для того чтобы бизнесу на УСН использовать расходы для целей налогообложения, они должны соответствовать следующим критериям:
- быть обозначенными в ст. 346.16 НК РФ;
- иметь непосредственное отношение к осуществляемой деятельности;
- быть официально запланированными, оплаченными и подтвержденными документально;
- целью таких расходов должно быть исключительно получение прибыли и ничего больше.
С учетом того, что вышеупомянутая ст. 346.16 НК РФ является закрытой, то есть не допускает включения иных расходов, кроме тех, что уже в ней прописаны, ответ становится очевиден: представительские расходы не учитываются упрощенцами, ведь данных затрат нет в этом списке. Так что в случае проведения каких-то мероприятий данные расходы не будут учтены для уменьшения базы при расчете налога.
Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы", подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Несмотря на то что для целей налогообложения на УСН «Доходы минус расходы» такие траты неприменимы, бизнесу не запрещено их осуществлять на равных условиях с плательщиками ОСНО. В случае несения таких расходов для упрощенки так же, как и для ОСНО, не лишним будет составить положение о представительских расходах.
Положение о представительских расходах направлено на регулирование всех процессов в компании при осуществлении такого рода трат. В данном документе можно прописать перечень ответственных лиц, формы и сроки отчетности, а также обозначить предельные суммы по таким расходам. Установленной формы положения не существует, поэтому можно разработать его самостоятельно, указав в нем все ключевые моменты. Для целей бухгалтерского учета в случае несения представительских расходов их учитывают в составе прочих расходов.
Все документы для оформления представительских расходов Положение о представительских расходах в 2024 году Приказ на представительские расходы Служебная записка на представительские расходы Отчет о представительских расходах в 2024 году Смета на представительские расходыЗаключение
Представительские расходы в УСН «Доходы минус расходы» не учитываются для уменьшения налогооблагаемой базы. Полный перечень затрат, которые могут быть учтены при расчете налога, прописан в НК РФ. Этот перечень является закрытым, и представительские расходы в него не входят. Несмотря на то что данная категория трат не дает никаких бонусов относительно исчисления налога для бизнеса, этот момент все же важно правильно организовать. Для этого можно разработать локальные нормативные акты, в частности положение о представительских расходах, и другие документы, которые будут регулировать процесс организации мероприятий для партнеров.
