КБК УСН "Доходы" в 2025 году

Актуально про КБК

КБК (дословно: код бюджетной классификации) – цифровой код из 20 цифр, который плательщики (организации, ИП, физлица) указывают как реквизит в платежках (квитанциях) при уплате (перечислении) бюджетных платежей. Он необходим для того, чтобы платеж прошел по назначению, до адресата.

Каждый, кто применяет упрощенку, при уплате налогов использует единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Утверждает, меняет КБК Минфин. В 2025 г. действуют Порядок, утв. приказом Минфина № 85н от 10.06.2024 (в ред. от 18.02.2025).

ВНИМАНИЕ! Еще с 2023 года действует новый порядок перечисления средств в бюджет. С 01.01.2023 почти все налоги и взносы перечисляются на ЕНС единым платежным поручением в рамках ЕНП и на единый КБК.

Актуальные на 2025 г. КБК введены приказом Минфина № 85н от 10.06.2024 (акт. ред. – 18.02.2025). Они же предназначены для планового периода 2026 и 2027 гг.!

Поскольку коды могут меняться, плательщикам следует отслеживать все изменения и проверять актуальность кодов. Сделать это можно на официальном сайте ФНС через специальный разд. «Налогообложение в РФ», где есть сервис «Коды классификации доходов бюджетов РФ». Для этого достаточно выбрать действительный статус плательщика (физлицо, юрлицо либо ИП), свой спецрежим, соответствующий налог.

КБК в платежке

Плательщики в безналичных расчетах (при уплате налогов, сборов, расчетах с контрагентами) используют платежное поручение. Его форма (0401060) введена Положением ЦБ № 762-П от 29.06.2021 (послед. ред. – 03.08.2023). 20-значный КБК (единый) указывают в поле «104» поручения ЕНП:

Однако, если в платежке ЕНП указан не тот КБК, денежные средства все равно придут по назначению на ЕНС. Однако, если до этого в уведомлении об исчисленной сумме аванса по УСН был указан неверный отдельный КБК по УСН, то налоговая не распределит средства с ЕНС как положено.

Платежка считается не правильно заполненной и деньги не поступят на ЕНС только, если указаны неверные (ч. 4. п. 13 ст. 45 НК РФ):

• номер счета Федерального казначейства;

• наименование банка получателя;

• ИНН плательщика.

При заполнении КБК используют действующие на текущий год коды. Ответственность за точность КБК лежит на плательщике!

В итоге, как таковых серьезных последствий ошибочный КБК в платежке за собой не влечет. При ошибке в КБК ЕНП деньги все равно попадут на ЕНС. Правильно заполнить платежный документ поможет специальный сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Какие платежи не платят в качестве ЕНП, а только по отдельной платежке и с отдельным КБК, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

КБК по УСН для компаний и ИП

Коды не зависят от статуса упрощенцев, здесь разницы между ними не наблюдается. ИП согласно ст. 346.21 НК платят налоги стандартным порядком, хотя и в несколько иные сроки. Поэтому как ИП, так и организации на УСН используют при уплате одинаковые коды.

КБК упрощенцев могут отличаться лишь по объектам налогообложения. Для УСН (15%) предусмотрена одна группа кодов, а КБК по УСН "Доходы" в 2025 году (6%) абсолютно другие.

Отдельные коды КБК по УСН прописывают в уведомлении об исчисленной сумме аванса по УСН (за год уведомление не подают, а КБК по налогу УСН за год указывают в декларации УСН), а в самой платежке указывают единый КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510).

Кроме того, с 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (но могут быть освобождены от уплаты этого налога). Поэтому им нужно знать и КБК по НДС, указываемый в декларации НДС.

КБК по шатрафам и пеням на УСН налогоплательщику знать не нужно. Он просто пополняет свой ЕНС на нужную сумму, а налоговая потом учитывает эту сумму и погашает пени (штраф).

Таблицы с действующими кодами по УСН для ИП и организаций на 2025 г.

1. Действующие КБК для уплаты налогов для УСН 6% и 15%:

2. Действующие КБК для минимального налога УСН (15%). Напомним: его платят тогда, когда рассчитанный размер налога к уплате оказывается меньше действующего минимума (1% от дохода). По окончании года подсчитывают две суммы налога, далее их сопоставляют и берут максимальную величину для уплаты.

Минимальный налог для УСН (6%) не рассчитывают!

КБК для АУСН

С 2025 г. почти по всей России проводится эксперимент по применению автоматизированной упрощенки. Несмотря на то, что плательщики на этом экспериментальном режиме освобождаются от многих налогов, по АУСН налог предусмотрен. Его считает ИФНС по ставкам: 8% для АУСН («Доходы») и 20% для АУСН («Доходы минус Расходы»).

Помимо основного налога по АУСН нужно платить и минимальный налог, который составляет 3% от доходов, для тех, кто применяет АУСН (20%). КБК по АУСН следующий (приказ Минфина № 85н от 10.06.2024):

Состав и значение цифр КБК

Каждый код включает 20 определенных цифр. Надо отметить, что структура кода не меняется, изменениям подлежат лишь цифры. Цифры КБК указывают на характер (тип) платежа, идентифицируют адресата:

• первые три цифры указывают на адресата (см. Прил. № 3 к Приказу № 85н.), например: 182 – ФНС, 797 – СФР;
• следующие цифры (4, 5, 6) отображают уплачиваемый налог (группу, подгруппу доходов, т. е. какой именно налог): «105» – налог по УСН, ЕСХН;
• цифры 7 – 11 отображают статью, подстатью доходов;
• 12 и 13 цифры указывают на бюджет, в который перечисляются деньги: федеральный (01), региональный (02), муниципальный (03, 04, 05);

Кодовые данные по доходам (цифры 4 – 13) см. в Прил. 2 к Приказу № 85н!

• цифры 14 – 17 обозначают группу подвида доходов бюджета, а именно: налоги, сборы (1000), пеня (2100), штрафные санкции (3000);
• цифры 18 – 20 обозначают аналитич. группу подвида бюджетных доходов, а именно: налоги (110), оплата услуг (130), безвозмездные перечисления (150).

Пример детализация КБК на уплату налога

КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 расшифровывается так:

182 – платеж адресован ИФНС, 1 05 – налог на совокупный доход, 01011 - УСН (6%), 01 – платеж в федеральный бюджет, 1000 – уплата налога, 110 – доход от перечисления налога.

Типичные ситуации при ошибках КБК: последствия

Ошибочные коды единый КБК ЕНП не могут привести к тому, что средства вернутся обратно на счет плательщика либо перечислятся не по назначению. Они все равно поступят на ЕНС.

Другое дело, если допущена ошибка в КБК по УСН, прописываемом в уведомлении об исчисленной сумме аванса по УСН. Ее нужно будет исправить так:

1. В первом блоке – повторить ошибочный КБК по УСН и иные указанные в первом уведомлении реквизиты, но в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0».
2. Во втором блоке – указать верные реквизиты, в том числе верный КБК и сумму исчисленного аванса по УСН.

В итоге ошибочный КБК в платежке ЕНП не приведет к тому, что платеж не поступит на ЕНС. То есть эта ошибка не повлечет за собой неуплату в бюджет, и штрафных санкций не будет. Если же допущена ошибка в отдельном КБК по УСН, указываемом в уведомлении об исчисленной сумме, тогда налоговая не распределит аванс по УСН куда надо.

Итоги

КБК УСН «доходы» в 2025 году приведены в приказе Минфина России от 10.06.2024 № 85н. В платежке по УСН указывают единый КБК, а в уведомлении об исчисленной сумме аванса УСН - отдельный КБК. Кроме того, с 2025 года упрощенцам нужно знать и КБК по НДС. Какие коды бюджетной квалификации используют в 2025 г. на упрощенке, что поменялось, существует ли разница между КБК, которые введены для УСН (6%) и (15%), рассказано выше в статье.