КБК УСН "Доходы" в 2024 году

Актуально про КБК

КБК (дословно: код бюджетной классификации) – цифровой код из 20 цифр, который плательщики (организации, ИП, физлица) указывают как реквизит в платежках (квитанциях) при уплате (перечислении) бюджетных платежей. Он необходим для того, чтобы платеж прошел по назначению, до адресата.

Соответственно, каждый, кто применяет упрощенку, при уплате налогов использует такие коды. Утверждает, меняет КБК Минфин. До конца 2022 г. действует Приказ Минфина № 85н от 06.06.2019 (послед. ред. – 21.03.2022), определяющий порядок о формировании, действительном применении КБК. Он утрачивает силу с 01.01.2023, так как со следующего 2023 г. будет действовать новый порядок, утв. Приказом Минфина № 82н от 24.05.2022.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года действует новый порядок перечисления средств в бюджет. С 01.01.2023 года все налоги и взносы будут перечисляться на единым платежным поручением посредством единого налогового платежа.

Актуальные на 2022 г. КБК введены Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021 (акт. ред. – 11.07.2022). Они же предназначены для планового периода 2023 и 2024 гг.!

Поскольку коды могут меняться, плательщикам следует отслеживать все изменения и проверять актуальность кодов. Сделать это можно на официальном сайте ФНС через специальный разд. «Налогообложение в РФ», где есть сервис «Коды классификации доходов бюджетов РФ». Для этого достаточно выбрать действительный статус плательщика (физлицо, юрлицо либо ИП), свой спецрежим, соответствующий налог.

КБК в платежке

Плательщики в безналичных расчетах (при уплате налогов, сборов, расчетах с контрагентами) используют платежное поручение. Его форма (0401060) введена Положением ЦБ № 762-П от 29.06.2021 (послед. ред. – 25.03.2022). 20-значный КБК указывают в поле «104» поручения:

Если платежка составлена без ошибок, указан точный КБК, денежные средства придут по назначению. Платежный документ считается заполненным правильно, если по указанным реквизитам однозначно можно определить (идентифицировать):

• получателя денежных средств;
• самого плательщика;
• назначение проводимого платежа.

При заполнении КБК используют действующие на текущий год коды. Ответственность за точность КБК в платежке лежит на плательщике!

Как таковых серьезных последствий ошибочный КБК за собой не влечет. Если образуется налоговый долг, аннулировать его можно путем уточнения через подачу соответствующего заявления. Правильно заполнить платежный документ поможет специальный сервис ФНС «Заполнить платежное поручение».

Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

КБК по УСН для компаний и ИП

Коды не зависят от статуса упрощенцев, здесь разницы между ними не наблюдается. ИП согласно ст. 346.21 НК платят налоги стандартным порядком, хотя и в несколько иные сроки. Поэтому как ИП, так и организации на УСН используют при уплате одинаковые коды.

КБК упрощенцев могут отличаться лишь по объектам налогообложения. Для УСН (15%) предусмотрена одна группа кодов, а КБК УСН Доходы в 2022 (6%) абсолютно другие.

Установленные коды различаются лишь по типу проводимого платежа (налог, пеня, штрафные санкции). Тем не менее один код прописывают в платежке и для уплаты аванса, и для уплаты налога по результатам за год.

Таблицы с действующими кодами по УСН для ИП и организаций на 2022 г.

1. Действующие КБК для уплаты налогов, погашения пени, штрафных санкций для УСН 6% и 15%:

2. Действующие КБК для минимального налога УСН (15%). Напомним: его платят тогда, когда рассчитанный размер налога к уплате оказывается меньше действующего минимума (1% от дохода). По окончании года подсчитывают две суммы налога, далее их сопоставляют и берут максимальную величину для уплаты.

Минимальный налог для УСН (6%) не рассчитывают!

КБК для АУСН

С 01.07.2022 г. в Москве, Подмосковье, Татарстане, Калужской обл. проводится эксперимент по применению автоматизированной упрощенки. Несмотря на то, что плательщики на этом экспериментальном режиме освобождаются от многих налогов, по АУСН налог предусмотрен. Его будет считать ИФНС по ставкам: 8% для АУСН («Доходы») и 20% для АУСН («Доходы минус Расходы»).

Помимо основного налога по АУСН нужно будет платить и минимальный налог, который составит 3% от доходов, для тех, кто применяет АУСН (20%). КБК по АУСН будут следующими (Приказ Минфина № 24н от 22.02.2022):

Состав и значение цифр КБК

Каждый код включает 20 определенных цифр. Надо отметить, что структура кода не меняется, изменениям подлежат лишь цифры. Цифры КБК указывают на характер (тип) платежа, идентифицируют адресата:

• первые три цифры указывают на адресата (см. Прил. № 3 к Приказу № 75н.), например: 182 – ФНС. 392 – ПФР, 393 – ФСС;
• следующие цифры (4, 5, 6) отображают уплачиваемый налог (группу, подгруппу доходов, т. е. какой именно налог): «105» – налог по УСН, ЕСХН;
• цифры 7 – 11 отображают статью, подстатью доходов;
• 12 и 13 цифры указывают на бюджет, в который перечисляются деньги: федеральный (01), региональный (02), муниципальный (03, 04, 05), ПФР (06), ФСС (07);

Кодовые данные по доходам (цифры 4 – 13) см. в Прил. 2 к Приказу № 75н!

• цифры 14 – 17 обозначают группу подвида доходов бюджета (см. данные по Прил. 2 к Приказу № 75н и п. 13 Порядка в Приказе № 85н), а именно: налоги, сборы (1000), пеня (2000), штрафные санкции (3000);
• цифры 18 – 20 обозначают аналитич. группу подвида бюджетных доходов (см. Прил. 2 к Приказу Минфина № 75н), а именно: налоги (110), оплата услуг (130), безмездные перечисления (150).

Пример детализация КБК на уплату налога

КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 расшифровывается так:

182 – платеж адресован ИФНС, 1 05 – налог на совокупный доход, 01011 - УСН (6%), 01 – платеж в федеральный бюджет, 1000 – уплата налога, 110 – доход от перечисления налога.

Типичные ситуации при ошибках КБК: последствия

Ошибочные коды могут привести к тому, что средства вернутся обратно на счет плательщика либо перечислятся не по назначению. Если они поступят не на тот счет либо зачислятся как невыясненные, обычно платеж уточняют.

Типичные ошибки платежки – это ошибка в цифрах кода и указание неверного кода, предназначенного для другого платежа. Приведем в качестве примера три распространенные ситуации.

Ситуация 1. При уплате страховой части пенсии указан код для накопительной части. Считается, что срок не пропущен и взносы уплачены вовремя. Ситуация исправляется общим порядком, через уточнение, пересчет.

Ситуация 2. Из-за ошибочного кода неуплачены страховые взносы и деньги на казначейский счет не поступили. Тогда начисляется пеня, налагаются штрафы.

Чтобы минимизировать негативные последствия в такой ситуации необходимо как можно быстрее повторить платеж, указав верные данные. При этом ошибочно заплаченные деньги можно вернуть (зачесть в счет последующих платежей), подав соответствующее заявление туда, куда ошибочно поступили деньги.

Ситуация 3. Указанный код не соответствует назначению платежа. Если, к примеру, в основании платежа записано УСН (6%), а КБК указан по УСН (15%), ИФНС производит пересчет. Но если при уплате НДФЛ указан код по НДС, с уточнением могут возникнуть проблемы, хотя суды обычно поддерживают в таких случаях плательщиков.

Образец заявления об уточнении платежа

Заявление пишется в свободной форме, так как унифицированной либо рекомендованной формы для таких случаев нет. При составлении необходимо придерживаться стандартной формы официального документа, указывая данные заявителя и адресата, название документа. В нем обязательно должны присутствовать такие сведения:

• где, в каком реквизите совершена ошибка;
• как нужно правильно записать этот реквизит;
• данные платежки, где есть ошибка.

Заявление должен завизировать руководитель организации. К нему нужно приложить копию платежки с ошибкой, указав в приложении к заявлению ее реквизиты (номер, соответствующую дату).

Образец заявления с условными данными:

Заявление можно лично отдать адресату (ИФНС), а также направить его посредством ТКС, почтой.

Что говорят эксперты

Ошибочный КБК в платежке не является основанием для того, чтобы платеж признали не перечисленным. Если остальная информация в поручении указана верно, корректно, то штрафные санкции на плательщика не налагаются!

Эксперты советуют при обнаружении ошибок в КБК, не откладывая, оперативно подавать заявление об обнаружении ошибки и уточнять платеж. К нему обязательно нужно прилагать платежку с ошибкой, по которой совершался платеж.

А вот если плательщику пришло требование об уплате уже перечисленного платежа (налога, взноса, проч.) рекомендуется сверять расчеты с тем органом, от которого пришло данное требование.

Следует понимать, что если ошибка не повлекла за собой неуплату в бюджет, то санкций не будет. Но если из-за нее денежные средства не уплачены, то плательщика привлекут к ответственности.

Обратите внимание! Как мы уже скащали выше, с 2023 г. ИП, организации будут платить налоги в рамках ЕНП. В связи с этим предполагается, что КБК, действующие на 2022 г., утратят свое значение и станут неактуальными!