Уведомление по УСН за 4 квартал 2024 года
В каких случаях упрощенцы должны подавать уведомление в 2024 г.
Напомним:
Уведомление об исчисленных налоговых суммах подают плательщики для того, чтобы ИФНС знала, какую сумму по какому платежу списывать с ЕНС. Это один из этапов уплаты многих налогов, сборов, взносов, предусмотренный п. 9 ст. 58 НК.
Подают его до 25-го числа месяца уплаты в двух случаях. Первый: если крайний срок платежа наступает раньше, чем срок сдачи отчетности. Второй: когда сдача отчетности по закону попросту не предусмотрена!
Что касается режима УСН, то плательщики данного налога (ИП, юрлица) сообразно п. 5 ст. 346.21 НК:
- Платят аванс после каждого закончившегося отчетного периода (1 кв., полугодия и 9 мес.) до 28-го числа. Каждый авансовый платеж учитывается в налоге по итогам года.
- Платят итоговый налог после закончившегося налогового периода (календарного года) до 28.03 (юрлица) и до 28.04 (ИП).
- Сдают декларацию по УСН тоже после закончившегося календарного года: до 25.03 (юрлица) и до 25.04 (ИП).
Отсюда следует вывод о том, что упрощенцы должны подавать в ИФНС уведомления об исчислениях только по авансам. Объясняется это тем, что во время уплаты авансов отчетность плательщики не сдают. Соответственно, ИФНС нужно сообщить о том, какие суммы по каким платежам нужно списать. То есть уведомление УСН за 4 квартал 2024 года сдавать не нужно.
Проверьте, правильно ли вы посчитали авансы. Пример, когда авансовый платеж получается отрицательным, подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
К сведению плательщиков «упрощенного» налога:
Упрощенцы должны предоставить уведомление в ИФНС только за 1, 2 и 3 кв. года. Юрлица - по месту своего учета, а ИП - месту жительства!
Поскольку за 4 кв. аванс упрощенцы не платят, то, следовательно, и вопрос о подаче уведомления не стоит. Вместо этого они платят налог за весь год, засчитав при его исчислении ранее перечисленные авансовые платежи.
Важно:
По результатам за год его подавать не нужно, т. к. плательщики сдают декларацию, а срок ее сдачи опережает срок уплаты налога по результатам года. ИФНС увидит сумму к списанию с ЕНС в поступившей декларации и будет знать, как распределять платежи!
Сроки подачи уведомлений - 2024
С учетом сказанного выше (применительно к требованиям из НК), упрощенцы подавали за кварталы в 2024 г. уведомления в такие сроки:
- до 25.04 (1 кв. - код отчет. периода 34/01, отчет. год - 2024);
- до 25.07 (6 мес. - код отчет. периода 34/02);
- последний раз в 2024 г. - до 25.10 (9 мес. - код отчет. периода 34/03).
Важно:
Если аванс на протяжении года не меняется, разрешается оформлять одно уведомление сразу на несколько периодов. Но если платить нечего (сумма к уплате отсутствует), то ничего подавать вообще не требуется!
Бланк по теме: Уведомление по УСН за 3 квартал 2024 годаАктуальная в 2024 г. форма уведомления и особенности ее заполнения по УСН
Форма уведомления (КНД 1110355) к концу 2024 г. не поменялась. Налогоплательщики по-прежнему заполняют ее в редакции, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 16.01.2024:
Этим же приказом утвержден Порядок заполнения (представлен Приложением 2) и электронный формат (представлен Приложением 3). В названном Порядке заполнения бланка отметим следующее:
1. Указывать нужно КБК конкретного платежа. В данном случае это КБК для аванса по УСН. В 2024 г. упрощенцы (ИП, юрлица) применяют следующие коды по авансовым платежам и налогам:
- УСН 6 % - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- УСН 15 % - 182 1 05 01021 01 1000 110.
2. Сумма авансового платежа, которую нужно записать в бланке, - это рассчитанная сумма по конкретному кварталу.
3. При указании периода, за который рассчитан платеж, следует руководствоваться данными из таблицы кодов, которая представлена Приложением 2 к Порядку заполнения. Для авансов по УСН указывают:
- «34» / порядковый номер соответствующего квартала;
- отчетный (календарный) год - это год, к которому имеет непосредственное отношение период, за который рассчитан авансовый платеж.
4. Способ предоставления уведомления нужно отобразить одним из кодов, список которых представлен Приложением 1 к Порядку заполнения, например:
- кодом 01 - при подаче на бумаге через почту;
- кодом 02 - при личной подаче на бумаге;
- кодом 04 - при подаче посредством ТКС и т. д.
На какие особенности обратить внимание при заполнении
1. Каждую сумму аванса надлежит указывать не по нарастанию, а за конкретный период.
Пример:
Если по результатам расчета за 1 кв. получилась сумма 2 000, а за 2 кв. - 5 000, то в бланке за 2 кв. нужно записать 3 000 (т. е. 5 000 - 2 000).
2. Если рассчитанная сумма аванса за конкретный период получилась меньше, чем в предыдущих кварталах, то ее все равно нужно записать в уведомлении (по стр. 4), но только со знаком «минус».
Пример:
Плательщик работает на УСН 15 %. В 2024 г. он заплатил 1 000 р. (1 кв.), 3 000 (2 кв.), 1 500 (3 кв.). Подавая по данным кварталам уведомления об исчисленных суммах, он записал их в строке 4 следующим образом:
1 000 (уведомление за 1 кв.);
2 000 (уведомление за 2 кв.);
- 500 (уведомление за 3 кв.).
К сведению плательщиков «упрощенного» налога:
Подробно о подаче уведомления со знаком «минус» разъясняет Минфин в письме № СД-4-3/8716@ от 10.07.2023!
3. Для того чтобы исправить ошибку, нужно заполнить новый бланк и передать его ИФНС. Специально для таких случаев сроки не установлены. Но, как показывает практика, чем быстрее это сделает налогоплательщик, тем лучше для него.
К сведению плательщиков «упрощенного» налога:
Подробно о предоставлении, заполнении, корректировке уведомлений можно узнать из Памятки, размещенной на портале ФНС!
Итоги
- Уведомление об исчисленных суммах (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 16.01.2024) упрощенцам нужно подавать только по авансам за 1, 2 и 3 кв. Объясняется это тем, что в эти периоды сдача отчетности не предусмотрена.
- По итогам года они платят налог и сдают декларацию. Срок сдачи декларации опережает срок уплаты, поэтому уведомление не подают.