Какие изменения внесены в систему налоговых платежей в 2023 году
В РФ в 2023 г. введен институт единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе выбирать способ оплаты налогов:
- По платежке ЕНП и с оформлением уведомления об исчисленных суммах налога.
- По платежному поручению – распоряжению на перевод средств со статусом плательщика «02» (приказ Минфина РФ «О внесении» от 30.12.2022 № 199н).
В первом случае налогоплательщик на УСН зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый КБК — 18201061201010000510. В уведомлении об исчисленных суммах налога (авансов) на УСН указывается соответствующий код КБК для уплаты УСН.
Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355), подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 г. он вправе оплатить налог (аванс) по УСН по платежке – распоряжению, в котором также обязательным реквизитом является соответствующий код КБК по УСН. В этом случае уведомление об исчисленной сумме УСН не оформляется.
Какие коды КБК для УСН указываются за 3 квартал 2023 года
Отдельные коды КБК предусмотрены для разных типов платежей по «упрощенному» налогу. При этом отчетный период, по итогам которого делаются перечисления, значение кода КБК не меняет. На структуру КБК при «упрощенке» оказывает влияние предназначение средств (налог, пеня или штраф), а также применяемый объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
Организации и ИП на УСН применяют одинаковые коды при проведении расчетов с бюджетом. При определении кодового обозначения КБК не имеет значения, каким образом перечисляются средства (авансом или по налогу УСН).
Поле с графой «КБК» заполняется по платежу, в отношении которого оформляется уведомление (платежное поручение), в том числе и по авансу УСН за 3 квартал 2023 г.
Какие коды КБК для УСН за 3 квартал 2023 года указываются по сумме платежа
По сумме авансового платежа (перерасчета, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) ИП и организации на УСН прописывают следующие КБК за 3 квартал 2023 г.:
- 18210501011011000110 — при применении налогооблагаемого объекта «Доход»;
- 18210501012011000110 — по сумме аванса по налогу, взимаемого на УСН «Доходы» (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011);
- 18210501021011000110 — по сумме аванса по налогу УСН с налогооблагаемым объектом «Доходы минус расходы», в том числе и по минимальному налогу, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;
- 18210501022011000110 — по сумме авансового платежа по налогу УСН при применении налогооблагаемого объекта «Доходы минус расходы» (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011);
18210501030011000110 — по сумме аванса по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты внебюджетных госфондов (уплаченному или взысканному за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011);
- 18210501050011000110 — по сумме аванса по минимальному налогу, зачисляемому в региональный бюджет (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016).
Какие коды КБК по УСН за 3 квартал 2023 года прописываются по суммам денежных взысканий
Если речь идет о суммах денежных взысканий (штрафах) по налогу УСН, то по ним также прописываются соответствующие КБК. Так, это коды КБК:
- 18210501011013000110 — на УСН «Доходы»;
- 18210501012013000110 — для денежных взысканий по налогу УСН при применении объекта налогообложения «Доходы» (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011);
- 18210501021013000110 — при УСН «Доходы минус расходы», в том числе и по штрафам по минимальному налогу УСН, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ;
- 18210501022013000110 — для штрафов по налогу УСН по объекту налогообложения «Доходы минус расходы» (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011);
- 18210501030013000110 — для штрафов по минимальному налогу УСН, зачисляемому в бюджеты внебюджетных фондов (уплаченному или взысканному за налоговые периоды до 01.01.2011);
- 18210501050013000110 — для штрафов по минимальному налогу УСН, зачисляемому в региональный бюджет (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016).
При уплате пени на УСН код КБК указывается в следующем значении: 18210501030012100110. Такое возможно, если указывается пени по платежу по минимальному налогу УСН, зачисляемый в бюджеты внебюджетных госфондов (уплаченному или взысканному за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011).
При указании прочих поступлений по минимальному налогу УСН, зачисляемому в бюджеты внебюджетных фондов (уплаченному или взысканному за налоговые периоды, прошедшие до 01.01.2011) код КБК прописывается в следующем виде: 18210501030014000110.
Какие коды КБК по УСН за 3 квартал 2023 года указываются по суммам процентов
При уплате процентов по платежу на УСН коды КБК указываются в следующем виде:
- 18210501030015000110 — по уплате процентов, начисленных на суммы излишне взысканных или уплаченных платежей по минимальному налогу УСН, зачисляемому в бюджеты внебюджетных госфондов (уплаченному или взысканному за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), а также при нарушении сроков их возврата;
- 18210501030012200110 — по процентам по платежу по указанному минимальному налогу УСН.
Какие КБК за 3 квартал 2023 года прописываются на АУСН
Для тех упрощенцев, которые применяют новый налоговый режим АУСН (автоматизированную УСН), предусмотрен КБК за 3 квартал 2023 года:
- 18210507000011000110 — по сумме авансового платежа (перерасчета, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) по налогу, взимаемому на АУСН;
- 18210507000013000110 — по сумме денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу по налогу на АУСН.
Приведенные коды КБК применяется организациями и ИП на АУСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения. По этим же кодам перечисляется и минимальный налог на АУСН.
Итоги
С 2023 г. изменились правила оплаты налогов в РФ. Однако этот год объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики вправе оплачивать налоги и взносы по платежке-распоряжению с соответствующими КБК на УСН.
Если же плательщик перешел на новый режим ЕНС, то перечисляет средства по единому КБК. При этом отдельный КБК на УСН указывается в уведомлении о начисленном налоге. Если вместо уведомления подается платежка, то в ней также указывается отдельный КБК на УСН.
КБК для уплаты налога на УСН зависят от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Различий в КБК для авансов и налога на УСН нет. Для налогоплательщиков, применяющих режим АУСН, предусмотрены отдельные КБК.
