Какие изменения внесены в систему налоговых платежей в 2025 году
В РФ еще в 2023 г. введен институт единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год был объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе были выбирать способ оплаты налогов:
- По платежке ЕНП со статусом 01 и с оформлением уведомления об исчисленных суммах налога.
- По платежному поручению – распоряжению на перевод средств со статусом плательщика «02».
В первом случае налогоплательщик на УСН зачислял средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый КБК — 18201061201010000510. В уведомлении об исчисленных суммах аванса на УСН указывался соответствующий код КБК для уплаты УСН (по налогу УСН за год уведомление не подается, потому что до уплаты налога подают декларацию УСН).
Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355), подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 г. он вправе был оплатить налог (аванс) по УСН по платежке – распоряжению, в котором обязательным реквизитом является соответствующий код КБК по УСН. В этом случае уведомление об исчисленной сумме аванса по УСН не оформляли.
В 2025 году переходного периода нет. То есть аванс (налог) по УСН уплачивают только по платежке ЕНП с КБК 18201061201010000510. А отдельный КБК указывают только в уведомлении об исчисленной сумме аванса по УСН.
Какие коды КБК для УСН указываются за 3 квартал 2025 года
Отдельные коды КБК предусмотрены для разных типов платежей по «упрощенному» налогу. При этом отчетный период, по итогам которого делаются перечисления, значение кода КБК не меняет. На структуру КБК при «упрощенке» оказывает влияние применяемый объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
Организации и ИП на УСН применяют одинаковые коды при проведении расчетов с бюджетом. При определении кодового обозначения КБК не имеет значения, каким образом перечисляются средства (авансом или по налогу УСН).
Поле с графой «КБК» заполняется по платежу, в отношении которого оформляется уведомление (платежное поручение), в том числе и по авансу УСН за 3 квартал 2025 г.
Какие коды КБК для УСН за 3 квартал 2025 года указываются по сумме платежа
По начисленной сумме авансового платежа за 3 квартал 2025 года (перерасчета, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) ИП и организации на УСН в уведомлении об исчисленной сумме прописывают следующие КБК:
- 18210501011011000110 — по авансу, при применении налогооблагаемого объекта «Доходы»;
- 18210501021011000110 — по сумме аванса по налогу УСН с налогооблагаемым объектом «Доходы минус расходы», в том числе и по минимальному налогу.
Какие коды КБК по УСН за 3 квартал 2025 года прописываются по суммам денежных взысканий, процентов
Если речь идет о суммах денежных взысканий (штрафах, пени, процентах) по налогу УСН, то по ним налогоплательщику не нужно знать КБК. Дело в том, что теперь эти суммы распределяет налоговая (именно ей и надо знать отдельные КБК).
А налогоплательщику УСН, которому начислены штрафы (пени, проценты), достаточно пополнить свой счет ЕНС (по КБК 18201061201010000510) на необходимую сумму. Налоговая спишет эти деньги в порядке очередности платежей.
Какие КБК за 3 квартал 2025 года прописываются на АУСН
Упрощенцы, которые применяют налоговый режим АУСН (автоматизированную УСН), уплачивают налог по АУСН на КБК ЕНП (потому что налог входит в состав ЕНП), но обязанности подавать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме нет. Налоговая самостоятельно производит расчет налога на основе своих данных и уведомляет об этом компанию (ИП) на АУСН.
Уведомление о необходимости уплаты налог на АУСН налогоплательщик получает до 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплатить налог нужно не позднее 25 числа того же месяца.
В итоге при уплате налога на АУСН указывают только КБК ЕНП:
-
18201061201010000510.
Приведенный код КБК применяется организациями и ИП на АУСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения. По этому же коду перечисляется и минимальный налог на АУСН.
Итоги
Еще с 2023 г. изменились правила уплаты налогов в РФ. На УСН плательщик перечисляет средства только по единому КБК. При этом отдельный КБК на УСН указывается в уведомлении о начисленной сумме аванса по УСН. По налогу УСН за год уведомление не подают (потому что заполняют декларацию УСН). По АУСН уведомление об исчисленной сумме не отправляют в ИФНС.
