В письме от 15.05.2025 года № 03-15-05/47702 Минфин напомнил, что объектом обложения страховыми взносами является все выплаты в пользу сотрудника, производимые в связи с наличием трудовых отношений между ним и организацией, в том числе выплаты по командировкам.
Между тем, налоговая база по страховым взносам определяется нарастающим итогом как сумма выплат и иных вознаграждений, определяемых п. 1 ст. 420 НК РФ за исключением выплат, поименованных в ст. 422 НК РФ, в частности, сумм фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов сотрудников.
Следовательно, руководствуясь порядком заполнения РСВ (Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) при выплате командировочных заполняются следующие поля:
1. подраздел 1 раздела 1 Расчета:
- Строка 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации» – по всем выплатам в пользу сотрудников, в том числе суммы в виде оплаты организацией расходов на командировки сотрудников,
- Строка 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации» - суммы расходов на командировки сотрудников, исключаемых из налоговой базы,
- Строка 050 «База для исчисления страховых взносов» - разница строк 030 и 040.
2. Раздел 3 подраздела 3.2.1 Расчета:
- Графа 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» - выплаты в пользу конкретного сотрудника, включенные в объект обложения страховых взносов, в том числе суммы в виде оплаты организацией расходов на командировки сотрудника,
- Графа 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» - база для исчисления страховых взносов по данному сотруднику, формируемая как разница суммы выплат и иных вознаграждений, отраженной в графе 140 и суммы расходов на его командировку.
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме» опубликован в системе КонсультантПлюс. Воспользоваться демо-доступом к системе возможно по данной ссылке, узнать цену на подключение к системе КонсультантПлюс можно здесь
Таким образом, суммы расходов на командировки сотрудников следует отражать в соответствующих разделах РСВ независимо от порядка осуществления командировочных расходов.
Особенности заполнения РСВ приведены в материале «РСВ: 2 квартал 2025 (образец заполнения)».
