Счет-фактура с НДС 5 процентов

Порядок, условия применения 5 % с 2025 г. для упрощенцев

5 процентов - одна из пониженных ставок УСН, предназначенных для ИП, юрлиц на УСН. Применять ее упрощенцы имеют право с 2025 г. на следующих условиях:

• если доход за весь 2024 г. больше 60, но меньше 250 млн р.;
• если с 2025 г. действовало высвобождение от НДС, но затем на протяжении 2025 г. доход превысил 60, но не достиг 250 млн р.

ИП, юрлицо на УСН, у которых доход превысил 60 млн р., могут изначально выбрать вместо 5 % общую ставку - 20 % (10 %, 0 %)!

Выбор, применение ставки НДС 5 % требует соблюдения ряда требований, а именно:

• ставка 5 % не разрешает принимать входной налог к вычету, в отличие от общих ставок;
• ставки 5% и 7% вместе применяются 12 последовательных кварталов, или пока налогоплательщик не получит доход свыше 450 млн руб.

Организация применяет УСН. Выручка за 2024 г. составила 80 млн р. С 2025 г. она применяет ставку НДС 20 %. Если в I квартале 2025 г. ошибочно выставили счет-фактуру со ставкой НДС 5 %, то вправе ли организация исправить выставленный счет-фактуру или уже обязана применять ставку 5 % последующие 12 налоговых периодов? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Перечисленные требования имеют значение при оформлении счетов-фактур с НДС 5 процентов. Данная ставка (5 %) не применяется (даже если эту ставку выбрал упрощенец), когда речь идет о ввозе товаров на территорию России (в т. ч. из стран ЕАЭС) и когда налог рассчитывает покупатель, признанный налоговым агентом НДС.

Применять 5 % выгодно, когда основные покупатели - физлица (те, кто не платит НДС). Этот вариант выбирают упрощенцы, у которых преобладает доля расходов без НДС.

Вправе ли организация принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному в 2025 г. со ставкой НДС 5 % поставщиком на УСН? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

О выборе 5 %, утрате права на эту ставку сообщать никому не нужно. Данную информацию ИФНС узнает из декларации по НДС, предоставленной плательщиком на УСН!

Когда и как выставляют счета-фактуры упрощенцы, а когда не выставляют

По общим правилам плательщик НДС оформляет счета-фактуры в электронном виде либо на бумаге. В 2025 г. - по форме из постановления Правительства № 1137 от 26.12.2011 (послед. ред. - 29.10.2024):

Бланк по теме: Счет-фактура Посмотреть Скачать

Каждый счет-фактура подлежит составлению в двух экземплярах: один для упрощенца-составителя, второй - для покупателя (получателя услуг, работ). Свой экземпляр упрощенец должен зарегистрировать в книге продаж. После завершения квартала сведения из нее он должен отобразить в декларации (разд. 9). В книге покупок упрощенцы фиксируют в установленных случаях данные по поступающим, корректировочным, авансовым счетам.

Как при УСН вести книгу покупок и книгу продаж с 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Чтобы разобраться, нужен ли счет-фактура при НДС 5 процентов и когда именно, обратимся к собранным в таблице сведениям:

Как оформлять счет-фактуру по ставке 5 %

Правила заполнения действующей формы счета-фактуры тоже утверждены ПП № 1137 в послед. ред. от 29.10.2024. Оформляя счет-фактуру на УСН, нужно (выделим основное!):

• отобразить ставку НДС (гр. 7), которую применяет упрощенец, и исчисленный по ней налог (гр. 8);
• при предоплате (авансе) - отобразить факт предоплаты в гр. 1 и указать общую сумму предоплаты в гр. 9;
• при выставлении счета по услугам - придерживаться общих правил, но отдельные строки (графы), не относящиеся к конкретной ситуации, опускать, не заполняя.

Примеры:

• Прочерк проставляется по строке, предназначенной для указания данных о грузополучателе и грузоотправителе, так как отгрузка по факту не производится (попросту не предусмотрена).
• Отметка «Без акциза» проставляется в соответствующих случаях (когда акцизы не установлены).

Подписать заполненный бланк счета-фактуры по ставке НДС 5 % должен, как обычно, главбух и глава организации либо ИП.

Принцип заполнения счета-фактуры с 2025 г. на примерах

Рассмотрим два общих вопроса: выставление счета при полной оплате товара и особенности его заполнения. Для примера возьмем условные данные.

Как определить налоговую сумму, исходя из ставки 5 %

Допустим, компания на УСН в 2024 г. продавала ручки сувенирные по цене 300 р. за штуку. С 2025 г. она стала плательщиком НДС по ставке 5 %. Поэтому с 2025 г. цена одной сувенирной ручки возросла на 5 %, т. е. на 15 рублей (сумму НДС). Теперь цена каждой сувенирной ручки с учетом налога составляет 315 рублей.

Соответственно, продавец - компания на УСН при оформлении счета-фактуры должна указать ставку 5 % и сумму налога за все реализованные ручки. Помимо этого, зарегистрировать оформленный счет в книге продаж.

Пример заполнения счета-фактуры 5 % при полной оплате товаров

Компания на УСН (плательщик НДС 5 %) продала 10 сувенирных ручек за 3 000 р., а с учетом НДС 5 % - 3150 р. (НДС = 150 р.). Заполняя бланк счета-фактуры, продавец на УСН в табличной части указал:

• название товара (ручка сувенирная);
• код единицы измерения - 796;
• число проданных ручек - 10 (штук);
• цену за одну ручку - 300 р.;
• цену за 10 проданных ручек - 3 000 р.;
• применяемую ставку НДС - 5 %;
• сумму налога, предъявленную покупателю, - 150 р.;
• стоимость всех ручек вместе с НДС - 3150 р.

Образец заполнения таблицы в данном случае будет таким:

Скачать 

Итоги

Предприниматели и юрлица на УСН, выбрав ставку НДС 5 процентов, счет-фактуру выставлять обязаны при продаже товаров (выполнении работ, услуг). В 2025 г. применяется форма счета и правила ее заполнения, утв. ПП № 1137 в послед. ред. от 29.10.2024. Оформлять ее следует на протяжении 5 кал. дн. со дня отгрузки товаров (выполнения услуг либо работ), а также при получении аванса в счет этой отгрузки (выполнения). При высвобождении от НДС (если доходы меньше 60 млн р.) счета выставлять упрощенцам не требуется.