НДС 5 и 7 процентов - в чем разница?

Кратко об НДС и ставках с 2025 г.

Упрощенцы с 2025 г. являются плательщиками НДС. Но платят они его только тогда, когда их годовой доход превышает лимитную планку в 60 млн р.

При низком доходе, до 60 млн р., они автоматически освобождаются от платежей. Освобождение также получают ИП и юрлица, которые зарегистрировались в ИФНС в 2025 г. и выбрали упрощенку.

Упрощенцы, которые обязаны платить НДС, могут выбрать общеустановленные (10, 20, 0 %) либо самые низкие ставки (5, 7 %).

Что общего между 5 и 7 %

Ставки НДС 5, 7 процентов объединяет следующее:

1. Только они являются льготными, самыми низкими. Применять их могут исключительно упрощенцы (ИП и организации).

2. Сниженные (5, 7 %) не позволяют принимать к вычету входящий НДС.

3. Если упрощенец стал использовать 5 либо 7 %, то делать это он обязан последовательно, на протяжении 12 кв. (3 года). Прекратить применять их досрочно можно лишь в отдельных случаях, что связано с лимитами, которые отображают особенности 5 и 7 НДС, в чем разница между ними:

• при автоматическом освобождении от уплаты налога с нового года (при совокупном доходе за прошедший год до 60 млн р.);
• если годовой доход на протяжении текущего года превысит установленный для каждой ставки лимит (250 либо 450 тыс. р.).

Освобождение от НДС прерывает трехгодичный срок (12 кв.), а переход с 5 на 7 % либо наоборот – нет!

4. Применяя 5 либо 7 %, плательщик должен выставлять счета, сдавать декларацию по НДС, фиксировать данные в книге продаж / покупок.

5. Расчет НДС при 5 либо 7 % производится упрощенцами общим порядком, путем определения налоговой базы на день отгрузки либо получения аванса.

6. Ставки 5, 7 % не подлежат применению, если НДС рассчитывает налоговый агент, а также при ввозе товаров (в т. ч. из ЕАЭС).

Чем различаются 5 и 7 %

Сниженные ставки НДС между собой различаются, по сути, только лимитами, при которых их можно применять. Именно от этих лимитов зависит, имеет ли право упрощенец на ту либо иную ставку и когда он теряет это право:

1. Упрощенец может использовать 5 % только тогда, когда его доход за год станет выше 60 млн р. Тогда у него появляется обязанность по уплате НДС, он получает право выбора ставки (обычной либо сниженной). После этого использовать 5 % он может до тех пор, пока его доход (по нарастанию) на протяжении года не станет выше 250 млн р.
2. Упрощенец получает право использовать 7 % только тогда, когда его годовой доход выше 250 млн рублей. Использовать же 7 % он имеет право до тех пор, пока его совокупный доход на протяжении года (по итогам года) не станет больше 450 тыс. р. После превышения этого лимита он утрачивает право не только на 7 %, но и на упрощенку.

Как определяется величина доходов для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5 и 7 % в 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Подробно о порядке, особенностях НДС, ставках с 2025 г. рассказывает ФНС в Методических рекомендациях.

Они разработаны специально для ИП, юрлиц на УСН, представлены в письме ведомства № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024, помогают выяснить на УСН по НДС 5 и 7 2025 различия!

Пример использования 5 и 7 % в течение 3 лет с 2025 по 2027 гг.

2025 г.:

По итогам 2024 г. доход компании, применяющей УСН, составил 100 млн рублей. С 2025 г. она стала платить НДС, выбрав ставку 5 %, которую необходимо применять не менее 12 кв.

В августе 2025 г. ее совокупный доход достиг 300 млн р., что выше лимита 250 млн. Потеряв право на 5 %, компания стала использовать с сентября 7 %.

2026–2027 гг.:

Совокупный доход компании за 2026 г. по сравнению с предшествующим годом уменьшился до 240 млн р., что ниже 250 млн р. Потеряв право на 7 %, компания снова стала использовать с 2027 г. 5 %.

Пояснения к примеру:

Несмотря на то что компания перешла на 7 %, с сентября 2025 г. отсчет 12 кв. не прерывается, а продолжается.

Отсчитывать 3 года (12 кв.) нужно с того момента, когда компания впервые стала использовать 5 %, т. е. с 01.01.2025. Тогда трехгодичный срок закончится 2027 годом (включительно).

С 2028 г. она вновь обретает право выбора ставки (общей либо сниженной). При использовании сниженной ставки отсчет 12 кварталов начинается заново.