Последствия превышения лимита по УСН в 2021 году

16.09.2021
0
Команда СП

При работе на УСН (упрощенной системе налогообложения) организации и предприниматели обязаны соблюдать установленные ограничения. Превышение лимита по УСН в 2021 г. повлечет за собой смену режима налогообложения.

Лимиты, действующие в 2021 году

Деятельность любого налогоплательщика, выбравшего «упрощенку», должна отвечать критериям, налогового законодательства, приведенным в ст. 346.12 НК РФ. Лимиты по УСН составляют:

  • доля участия других юрлиц (в организации) – не более 25%;
  • средняя численность работников (ИП и организации) – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС (в организации) – максимум 150 млн. руб.;
  • доход с начала года – максимум 150 млн. руб. (ИП и организации).

С 2021 г. в силу вступили новые правила в отношении лимитов по доходам «упрощенцев» и по численности их сотрудников. Превышение лимита по УСН в 2021 году не приведет к утрате права на спецрежим, пока численность не превысит 130 человек или доходы не станут больше 200 млн. руб. Однако налог в период превышения базовых лимитов будет исчисляться по повышенным ставкам: 8% вместо 6% при УСН «доходы» и 20% вместо 15% для «доходы минус расходы» (п. 1.1., п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Снижать величину повышенных ставок региональным властям не разрешили.

Что делать ИП при превышении лимита по УСН в 2021 году

Момент нарушения ограничений налогоплательщик отслеживает самостоятельно. С 1 числа квартала, в котором возникло превышение лимита по УСН (200 млн. руб. или 130 чел.), ИП переходит на общий режим и уплату НДФЛ, а право на спецрежим утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом у ИП возникает необходимость:

  • заполнять КУДиР для расчета НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ);
  • начислять НДС, выписывать счета-фактуры на реализацию, в т. ч. по операциям, уже завершенным в текущем квартале до момента перехода;
  • вести книги продаж/покупок.

Какая отчетность подается ИП после перехода на ОСНО

Состав отчетности у ИП, слетевшего с «упрощенки» изменится. После завершения переходного квартала ИП должен направить в ИФНС:

  • в течение 15 дней (календарных) — сообщение об утрате права на «упрощенку» по форме № 26.2-2, утв. Приказом Минфина от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • до 25 числа следующего месяца — декларацию по УСН за период применения «упрощенки» (форма утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@), с кодом периода «95», показывающим, что отчетность по УСН завершающая (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

На ОСНО предпринимателем сдаются:

  • ежеквартальные декларации по НДС — передаются в ИФНС в электронном виде до 25 числа следующего за кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ). С 3 квартала 2021 г. применяется форма, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@; для отправки отчетности потребуется получить ЭЦП;
  • декларация 3-НДФЛ  — направляется до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

ИП может отказаться на год от начисления НДС, если за 3 предыдущих месяца он получил выручку менее 2 млн. руб.и не реализует подакцизные товары (ст. 145 НК РФ). Уведомление на отказ от НДС заполняется по форме из Приложения 1 к приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н. Отправить его необходимо не позже 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Какие налоги платит ИП при смене режима

Поле завершения переходного квартала, до 25 числа следующего месяца, в бюджет перечисляется остаток налога по «упрощенке» (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). С начала квартала превышения УСН-лимитов, ИП начинает рассчитывать и уплачивать НДФЛ и НДС (если не получено освобождение).

Перечисляют НДС до 25 числа месяца после отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нужно учесть, что суммы НДС, предъявленные «упрощенцу» при приобретении им товаров (работ, услуг), не отнесенные к расходам, вычитаемым из «упрощенной» налоговой базы, при переходе на ОСНО принимаются к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

С 2021 г. НДФЛ с предпринимательской деятельности начисляется по двум ставкам (НК РФ, п. 1 ст. 224):

  • 13 % для доходов не более 5 млн. руб.;
  • 15% с доходов свыше 5 млн. руб.

Авансы по НДФЛ ИП уплачивают до 25 числа месяца за отчетным кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Годовой платеж вносится до 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Превышение лимита по УСН: последствия для ООО

Нарушение ограничений приводит к утрате права на спецрежим и автоматически влечет переход на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Что предпринять компании при превышении лимита по УСН в 2021 году:

  • сообщить контрагентам о начислении НДС и по возможности перезаключить текущие договоры, включив в их цену НДС;
  • решить, продолжает ли компания использовать кассовый метод или переходит на метод начисления; не менять прежний порядок могут компании, у которых выручка (без НДС) за предыдущие 4 квартала была максимум 1 млн. руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ);
  • пересмотреть и внести изменения в учетную (налоговую) политику;
  • при необходимости восстановить аналитический учет, в т.ч. по основным средствам, учесть переходные моменты признания доходов/расходов;
  • завести налоговые регистры: по НДС (книги продаж, покупок), по прибыли и налогу на имущество;
  • начислить НДС, выписать счет-фактуры по уже проведенным с начала квартала операциям.

Организации, применявшие упрощенный порядок ведения бухучета, переходят на полноценное ведение учета.

При переходе на метод начисления в доходах отражают неоплаченные, но отгруженные товары, в расходы включают имеющиеся затраты, не учтенные в налоговой базе по «упрощенке»: невыплаченную зарплату, неперечисленные страхвзносы, не проданные товары, приобретенные для продажи.

Компании, работавшие на УСН 15%, должны определить остаточную стоимость ОС и перенести ее в налоговый учет при ОСНО.

Что меняется в отчетности и уплате налогов у ООО

С 1 числа квартала, в котором был превышен лимит, компании начинают исчислять налоги по ОСНО. После завершения переходного квартала организации, также как ИП, обязаны:

  • в течение 15 дней отправить в ИФНС сообщение формы № 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • не позже 25 числа следующего квартала представить завершающую декларацию по УСН с кодом периода «95» (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

С начала переходного квартала у юрлиц появляется новая отчетность:

  • по НДС -электронная декларация сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • по налогу на прибыль — сдается в течение 28 дней после отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), годовая – до 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Начисленные налоги ООО перечисляют в те же сроки, что установлены для подачи этих деклараций (п. 1 ст. 174, п. 1 ст.287 НК РФ).

На ОСНО организации платят налог на облагаемое по среднегодовой стоимости имущество. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, ничего не меняется. Декларация по имуществу сдается 1 раз в год, до 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Сроки уплаты авансов, налога за год определяют власти субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Остальные налоги исчисляются в прежнем порядке.

Вернуться на «упрощенку» организация или ИП сможет лишь через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Обратный переход допускается только с начала нового налогового периода. Т.е. при утере права на УСН в 2021 г. возврат к спецрежиму возможен с 01.01.2023 г.

Оставить комментарий