Учетная политика - 2025

24.10.2024
0
Организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика компании создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики у организации – это грубое нарушение правил учета, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2025 год и какие особенности следует учесть — об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом РФ "О бухучете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Применять измененные способы бухучета и налогового учета можно только с начала нового года или с даты, указанной в устанавливающем новые правила НПА.

Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика на 2024 г. должна была быть принята до 31.12.2023, а документ, утвержденный в 2024 г., вступит в силу лишь с 01.01.2025.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и др. Переписывать однозначные положения ПБУ или Налогового кодекса РФ, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 07.02.2020 п. 7 ПБУ 1/2008 был дополнен абзацем о том что стандарты бухучета, утвержденные компанией, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финотчетность компании, не создающей группу, и обязательные к применению ее дочерними обществами, могут устанавливать способы ведения бухучета, выбранные ею в соответствии с положениями абз. 2 п. 7 ПБУ 1/2008.

С 06.08.2017 в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» распространяется на всех юрлиц, кроме банков (кредитных организаций) и организаций государственного сектора;
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1);
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено - бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна (ценна), чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6);
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п. 5, 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1).

Кроме того, в случае отсутствия определенного способа ведения бухучета в федеральных стандартах бухучета, фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники проекта «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2).

Иные изменения в бухучете

При разработке учетной политики для целей бухучета следует учесть сведения, приведенные ниже:

  1. С 2025 г. утрачивает силу приказ от 2 июля 2010 г. № 66н, поэтому следует убрать все ссылки на него из учетной политики. Если таких ссылок нет, издавать в конце 2024 г. приказ об изменении учетной политики надо, только если вы сами решили что-то поменять.
  2. С 1 января 2025 года вступает в силу ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
  3. Компании необходимо прописать в учетной политике Положение о проведении инвентаризации — с учетом того, что ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" станет обязательным к использованию с 01.04.2025.
  4. Утрачивает силу ПБУ 4/99.

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ФСБУ, ПБУ, НК РФ и др.;
  • рабочий план счетов, оформленный, как приложение к учетной политике;
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании;
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы или самостоятельно разработанные (но с указанием обязательных реквизитов из ст. 9 закона № 402-ФЗ), кроме кассовых документов (кассовые документы составляются по унифицированной форме);
  • вопросы амортизации — методы начисления, периодичность;
  • лимиты стоимости основных средств, порядок переоценки ОС;
  • учет материалов, готовой продукции, покупных товаров;
  • учет доходов и расходов;
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним;
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета;
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии;
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют;
  • применяется ли новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль;
  • есть ли новые налоги (например, с 2025 года вводится туристический налог).

Учетная политика УСН

Статья по теме: Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2025 год Учетная политика УСН «Доходы минус расходы» на 2025 год регламентирует порядок учета хозопераций на каждом конкретном предприятии. Как правильно составить данный документ и какие нововведения следует учесть в 2025 году, рассмотрим в материале далее. Подробнее

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов;
  • указать, как уменьшают налог (авансовые платежи) на УСН на уплаченные страхвзносы;
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи;
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте УСН «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств;
  • метод начисления амортизации;
  • состав материальных расходов;
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии);
  • признание прошлых убытков в текущем периоде;
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога.

В остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Кроме того, с 2025 года компании на УСН становятся плательщиками НДС. В связи с этим в учетной политике по УСН нужно указать соответствующий подраздел по НДС, ввести регистр раздельного учета расходов по НДС (по облагаемым и по не облагаемым НДС операциям) и оформить Приложение "Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в совокупных расходах на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за (налоговый период)".

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления);
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов;
  • методы оценки материалов, сырья и товаров;
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов (отпусков, по сомнительным долгам — обязателен, если есть сомнительная дебиторская задолженность, на ремонт ОС и др.);
  • учет операций с ценными бумагами;
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему;
  • применяемые налоговые регистры и др.

Причем, при формировании учетной политики на ОСНО нужно учитывать, что, начиная с 2025 г., затраты на формирование первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА разрешено учитывать с повышающим коэффициентом 2 вместо прежнего 1,5 (применявшегося для ряда из них).

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0%.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий, невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили образец заполнения учетной политики. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

Скачать образец в «КонсультантПлюс»

Итоги

Учетная политика компании создает единую систему учета и документооборота Как ее составить, рассказано выше в статье.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Учетная политика
Оставить комментарий