Учет акций в бухгалтерском учете: проводки
ценные бумаги
Ценные бумаги учитываются на счетах в качестве финансовых вложений. К ним относятся:
- Акции и чеки;
- Облигации и коносаменты;
- Векселя и закладные;
- Паи инвестиционных фондов.
Прежде чем отнести актив к ценной бумаге, убедитесь, что он соответствует критериям, обозначенным в Гражданском кодексе и ФЗ о ценных бумагах №39-ФЗ от 22.04.1996 г.
Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете
Активный счет 58 предназначен для учета финансовых вложений компании. Это правило закреплено как положениями ПБУ 19/02, так и порядком, изложенным в приказе №94н Минфина от 31.10.2000 г. Аналитика по 58 счету должна быть выстроена в разрезе объектов и доходов по ним. Бумаги в учете должны быть подразделены на долго- и краткосрочные.
Требования пункта 3 ПБУ по учету финансовых вложений исключают из указанных активов следующее имущество компаний:
- Акции самой фирмы, которые она выкупила у своих акционеров, чтобы аннулировать их или перепродать;
- Векселя, участвующие в сделках в качестве средств расчетов за продукцию, товары, работы.
Учесть ценную бумагу, которая соответствует критериям ГК и ПБУ необходимо по первоначальной стоимости. Подробно, как вести учет акций в бухгалтерском учете раскрыто в вышеназванном приказе № 94н Минфина. Проводки в учете будут следующими:
Учет акций в бухгалтерском учете: проводки
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
58 |
76 |
Расчеты с дебиторами за приобретенные акции |
|
76 |
91.01 |
Начисление дохода по ценным бумагам |
|
58 |
91.01 |
Рост рыночных цен акций на дату отчета |
|
91.02 |
58 |
Сокращение рыночной оценки цб на отчетную дату |
|
91.02 |
59 |
Создан резерв или увеличена его сумма под обесценение акций |
|
59 |
91.01 |
Резерв уменьшен или списан при выбытии бумаг или росте расчетной цены акции |
|
62 |
91.01 |
Начислен доход при реализации ценных бумаг |
|
91.02 |
58 |
Списана учетная цена актива при его продаже |
Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от вида актива. Для этого предусмотрена следующая аналитика:
|
Аналитический код субсчета синтетического счета 58 «Финансовые вложения» |
Наименование актива учета |
|
01-1 |
Учет паев |
|
01-2 |
Акции на счетах в компании |
|
02-1 |
Доходные долговые ценные бумаги |
|
02-2 |
% по долговым бумагам |
|
02-3 |
Векселя в валюте |
|
02-4 |
% по векселям в валюте |
|
03-1 |
Процентные займы выданные в рублях |
|
03-2 |
Выданные в валюте займы |
|
04 |
Учтенные вклады простых товариществ |
|
05 |
Полученные в рамках финуслуг имущественные права |
К учету можно принять вексель в качестве финансового вложения, если он удовлетворяет следующим условиям:
- имеет соответствующее наименование, то есть вексель;
- является предложением произвести выплату;
- указана полная детализация платежа;
- есть информация, кому совершается платеж;
- бланк заверен подписью векселедателя.
