Декларация НДС за 1 квартал 2021: образец

deklaraciya_nds_za_1_kvartal_2021.jpg

Похожие публикации
По окончании 1-го квартала 2021 г. плательщики НДС, а в некоторых случаях – компании и ИП, не являющиеся таковыми, обязаны заполнить и передать в территориальную инспекцию ФНС налоговую декларацию. Представить отчет необходимо не позднее 26 апреля 2021, поскольку законодательно установленный срок его сдачи (25 апреля) выпал на воскресенье.
Формировать декларацию следует на бланке отчета утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 19.08.2020 (приказ ФНС № ЕД-7-3/591@). Указанный вариант документа применяется с отчетности за 4 квартал 2020, т.е. является актуальным в 2021 году и сдается только в электронном формате (за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты - п. 5 ст. 174 НК РФ). Рассмотрим, как заполняется декларация НДС за 1 квартал 2021 г.
Декларация НДС: 1 квартал 2021 - новая
Обновление формы декларации обусловлено ее адаптацией к последним изменениям в законодательстве, в частности, касающимся предприятий-инвесторов, заключивших контракты с государственными структурами, гарантирующими проектам соответствующую защиту. В последней редакции бланка:
- изменены штрих-коды;
- из титула исчезло поле «ОКВЭД»;
- скорректированы коды некоторых видов операций;
- добавлены новые значения для налогоплательщиков в IT-бизнесе;
- введены новые строки для компаний-инвесторов, работающих по договорам с госучреждениями.
Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.
Если операции, которые проводил декларант, не облагаются налогом, то следует заполнить и сдать декларацию, состоящую из 1-го и 7-го разделов.
Остальные листы заполняются при условии, что для этого имеются основания – операции, предусматривающие налогообложение, соответствующая деятельность, наличие вычетов, участие в заключенных контрактах и т.п.
Заполнение декларации НДС за 1 квартал
Титульный лист содержит сведения о декларанте, коды периода (1-й кв. – код «21») и подразделения ИФНС.
Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению - переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.
Читайте также: Контрольные соотношения по НДС в 2021 году
Декларация НДС 1 квартал 2021: образец заполнения
Проиллюстрируем, как заполняется декларация НДС 1 квартала 2021 г. предприятием, специализирующимся на производстве мебели и являющимся налогоплательщиком НДС по ставке 20%. Необлагаемых операций и инвестиционной деятельности фирма не осуществляет.
В учете предприятия за 1 квартал 2021 отражено:
- Покупка ТМЦ на сумму 2 400 000 руб. в т. ч. НДС 400 000 руб. (СФ № 33 от 18.01.2021);
- Продажа готовой продукции на 6 360 000 руб., в т. ч. НДС 1 060 000 руб. (СФ № 01 от 02.02.2021);
- Расходы транспортные – 420 000 руб. без НДС (СФ № 32 от 18.03.2021);
- Покупка станка - 600 000 руб., в т. ч. НДС 100 000 руб. (СФ № 03 от 10.03.2021);
- Учтен аванс от покупателя в сумме 1 200 000 руб., начислен НДС с него – 200 000 руб. (СФ № 28 от 10.03.2021);
- Отгрузка готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб. (с учетом НДС 200 000 руб.) в счет аванса произведена 26.03.2021 (СФ № 03 от 26.03.2021).
Расходы производства:
- себестоимость сырья в реализованной продукции – 1 000 000 руб.;
- зарплата цеховых рабочих - 360 000 руб.;
- страховые взносы в фонды 108 000 руб.;
- прочие затраты – 290 000 руб.
В учете ООО «Весна» проведены записи:
Содержание операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
Оплачены ТМЦ |
60 |
51 |
2 400 000 |
ТМЦ учтены |
10 |
60 |
2 000 000 |
НДС учтен |
19 |
60 |
400 000 |
НДС к вычету |
68 |
19 |
400 000 |
Реализация ГП |
62 |
90/1 |
6 360 000 |
НДС с реализации |
90/3 |
68 |
1 060 000 |
Учтены затраты по выпуску ГП: - зарплата; - отчисления - прочие |
20 |
70 69 29 |
360 000 108 000 290 000 |
Поступила оплата от покупателя |
51 |
62 |
6 360 000 |
Оплачены коммерческие расходы |
76 |
51 |
420 000 |
Списаны: - себестоимость - затраты по выпуску ГП - расходы транспортные |
90/2 |
10 20 76 |
1 000 000 758 000 420 000 |
Оплачена покупка станка |
60 |
51 |
600 000 |
Оборудование учтено |
08 |
60 |
500 000 |
НДС |
19 |
60 |
100 000 |
НДС к вычету |
68 |
19 |
100 000 |
Выплачена зарплата |
70 |
51 |
360 000 |
Перечислены взносы в ФСС |
69 |
51 |
108 000 |
Получен аванс от покупателя |
51 |
62 |
1 200 000 |
Начислен НДС с аванса |
76 |
68 |
200 000 |
Отгрузка ГП |
62 |
90/1 |
1 200 000 |
Учтен НДС с отгрузки |
90/3 |
68 |
200 000 |
Восстановление НДС с аванса |
68 |
76 |
200 000 |
Результат от реализации – прибыль (6 360 000+120 000 – 1 000 000 – 1 060 000 –360 000 – 108 000 – 290 000 – 420 000- 200 000) |
90/9 |
99 |
4 22 000 |
Опираясь на эти данные, бухгалтер формирует обороты по счетам в ОСВ:
Счет |
Остаток на начало |
Обороты |
Остаток на конец квартала |
|||
Д/т |
К/т |
Д/т |
К/т |
Д/т |
К/т |
|
08 |
0 |
|
500 000 |
|
500 000 |
|
10 |
620 000 |
|
2 000 000 |
1 000 000 |
1 620 000 |
|
20 |
|
|
758 000 |
758 000 |
|
|
29 |
|
|
|
290 000 |
|
290 000 |
19 |
|
|
500 000 |
500 000 |
|
|
51 |
120 000 |
|
7 560 000 |
3 888 000 |
3 792 000 |
|
60 |
|
|
3 000 000 |
3 000 000 |
|
|
62 |
|
|
7 560 000 |
7 560 000 |
|
|
68 |
|
|
700 000 |
1 460 000 |
|
760 000 |
69 |
|
8000 |
108 000 |
108 000 |
|
8000 |
70 |
|
210 000 |
360 000 |
360 000 |
|
210 000 |
76 |
|
|
620 000 |
620 000 |
|
|
90 |
|
|
7 560 000 |
7 560 000 |
|
|
99 |
|
522 000 |
|
4 122 000 |
|
4 644 000 |
Итого |
740 000 |
740 000 |
31 226 000 |
31 226 000 |
5 912 000 |
5 912 000 |
Для составления декларации по НДС за 1 квартал 2021 необходимы данные по счетам, участвующим в формировании результата продаж, затрат производства, а также НДС. Кредитовое сальдо по сч. 68 в сумме 760 000 руб. обозначает сумму налога к уплате, которая сформировалась из разницы между НДС начисленным (1 460 000 руб.) и заявленным к вычету (700 000 руб.), т. е. между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 68.
Помимо этих данных в формировании декларации задействованы сведения о величинах выручки в отчетном периоде и сумме затрат, сопровождающих процесс производства. Эти данные должны подтверждаться сведениями о покупках и продажах, перенесенными в 8-й и 9-й разделы – данная увязка очень важна. В нашем примере сумма покупок (Д/т сч. 60 - 3 000 000 руб.) соответствует данным раздела 8 декларации, а продаж (К/т сч. 62 – 7 560 000 руб.) – данным раздела 9.
Декларация НДС 1 квартала 2021 (форма по КНД 1151001)
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.