Декларация НДС за 1 квартал 2021: образец

deklaraciya_nds_za_1_kvartal_2021.jpg

Современный предприниматель

Декларация НДС: 1 квартал 2021 - новая

Обновление формы декларации обусловлено ее адаптацией к последним изменениям в законодательстве, в частности, касающимся предприятий-инвесторов, заключивших контракты с государственными структурами, гарантирующими проектам соответствующую защиту. В последней редакции бланка:

изменены штрих-коды;
из титула исчезло поле «ОКВЭД»;
скорректированы коды некоторых видов операций;
добавлены новые значения для налогоплательщиков в IT-бизнесе;
введены новые строки для компаний-инвесторов, работающих по договорам с госучреждениями.

Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.

Если операции, которые проводил декларант, не облагаются налогом, то следует заполнить и сдать декларацию, состоящую из 1-го и 7-го разделов.

Остальные листы заполняются при условии, что для этого имеются основания – операции, предусматривающие налогообложение, соответствующая деятельность, наличие вычетов, участие в заключенных контрактах и т.п.

Заполнение декларации НДС за 1 квартал

Титульный лист содержит сведения о декларанте, коды периода (1-й кв. – код «21») и подразделения ИФНС.

Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению - переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.

Читайте также: Контрольные соотношения по НДС в 2021 году

Декларация НДС 1 квартал 2021: образец заполнения

Проиллюстрируем, как заполняется декларация НДС 1 квартала 2021 г. предприятием, специализирующимся на производстве мебели и являющимся налогоплательщиком НДС по ставке 20%. Необлагаемых операций и инвестиционной деятельности фирма не осуществляет.

В учете предприятия за 1 квартал 2021 отражено:

Покупка ТМЦ на сумму 2 400 000 руб. в т. ч. НДС 400 000 руб. (СФ № 33 от 18.01.2021);
Продажа готовой продукции на 6 360 000 руб., в т. ч. НДС 1 060 000 руб. (СФ № 01 от 02.02.2021);
Расходы транспортные – 420 000 руб. без НДС (СФ № 32 от 18.03.2021);
Покупка станка - 600 000 руб., в т. ч. НДС 100 000 руб. (СФ № 03 от 10.03.2021);
Учтен аванс от покупателя в сумме 1 200 000 руб., начислен НДС с него – 200 000 руб. (СФ № 28 от 10.03.2021);
Отгрузка готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб. (с учетом НДС 200 000 руб.) в счет аванса произведена 26.03.2021 (СФ № 03 от 26.03.2021).

Расходы производства:

себестоимость сырья в реализованной продукции – 1 000 000 руб.;
зарплата цеховых рабочих - 360 000 руб.;
страховые взносы в фонды 108 000 руб.;
прочие затраты – 290 000 руб.

В учете ООО «Весна» проведены записи:

Содержание операции	Д/т	К/т	Сумма
Оплачены ТМЦ	60	51	2 400 000
ТМЦ учтены	10	60	2 000 000
НДС учтен	19	60	400 000
НДС к вычету	68	19	400 000
Реализация ГП	62	90/1	6 360 000
НДС с реализации	90/3	68	1 060 000
Учтены затраты по выпуску ГП: - зарплата; - отчисления - прочие	20	70 69 29	360 000 108 000 290 000
Поступила оплата от покупателя	51	62	6 360 000
Оплачены коммерческие расходы	76	51	420 000
Списаны: - себестоимость - затраты по выпуску ГП - расходы транспортные	90/2	10 20 76	1 000 000 758 000 420 000
Оплачена покупка станка	60	51	600 000
Оборудование учтено	08	60	500 000
НДС	19	60	100 000
НДС к вычету	68	19	100 000
Выплачена зарплата	70	51	360 000
Перечислены взносы в ФСС	69	51	108 000
Получен аванс от покупателя	51	62	1 200 000
Начислен НДС с аванса	76	68	200 000
Отгрузка ГП	62	90/1	1 200 000
Учтен НДС с отгрузки	90/3	68	200 000
Восстановление НДС с аванса	68	76	200 000
Результат от реализации – прибыль (6 360 000+120 000 – 1 000 000 – 1 060 000 –360 000 – 108 000 – 290 000 – 420 000- 200 000)	90/9	99	4 22 000

Опираясь на эти данные, бухгалтер формирует обороты по счетам в ОСВ:

Счет	Остаток на начало		Обороты		Остаток на конец квартала
Счет	Д/т	К/т	Д/т	К/т	Д/т	К/т
08	0		500 000		500 000
10	620 000		2 000 000	1 000 000	1 620 000
20			758 000	758 000
29				290 000		290 000
19			500 000	500 000
51	120 000		7 560 000	3 888 000	3 792 000
60			3 000 000	3 000 000
62			7 560 000	7 560 000
68			700 000	1 460 000		760 000
69		8000	108 000	108 000		8000
70		210 000	360 000	360 000		210 000
76			620 000	620 000
90			7 560 000	7 560 000
99		522 000		4 122 000		4 644 000
Итого	740 000	740 000	31 226 000	31 226 000	5 912 000	5 912 000

Для составления декларации по НДС за 1 квартал 2021 необходимы данные по счетам, участвующим в формировании результата продаж, затрат производства, а также НДС. Кредитовое сальдо по сч. 68 в сумме 760 000 руб. обозначает сумму налога к уплате, которая сформировалась из разницы между НДС начисленным (1 460 000 руб.) и заявленным к вычету (700 000 руб.), т. е. между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 68.

Помимо этих данных в формировании декларации задействованы сведения о величинах выручки в отчетном периоде и сумме затрат, сопровождающих процесс производства. Эти данные должны подтверждаться сведениями о покупках и продажах, перенесенными в 8-й и 9-й разделы – данная увязка очень важна. В нашем примере сумма покупок (Д/т сч. 60 - 3 000 000 руб.) соответствует данным раздела 8 декларации, а продаж (К/т сч. 62 – 7 560 000 руб.) – данным раздела 9.