Счетом-фактурой подтверждают факт отгрузки товара либо оказания услуги. В нем же отражают и стоимость продажи. Выставляется он поставщиком после передачи продукции потребителю или при поступлении аванса от покупателя. Применяют эту форму исключительно в налоговом учете НДС: она становится основанием для принятия покупателем выставленного налога к возмещению.От грамотного заполнения счета-фактуры (СФ) зависит многое – идентификация плательщика, фиксация факта реализации и ее объема, удостоверение величины уплаченного НДС и возможность его последующего принятия к вычету.
Форма СФ утверждена постановлением № 1137 от 26.12.2011 (ред. от 19.01.2019), ее реквизиты прописаны и в НК РФ. Напомним, какие из них являются необходимыми для заполнения формы и получения возможности возместить налог, а какими можно пренебречь без риска потери этой возможности.
Обязательные реквизиты счета-фактуры 2020 года
Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами статьи 169 НК РФ, каждым из которых следует руководствоваться при выполнении определенной операции. Так, при оформлении:
- реализации товара - применяют п. 5 ст. 169 НК РФ;
- получения предоплаты – п. 5.1;
- корректировок, изменяющих указанные ранее объемы поставок или цены, стоимость и сумму исчисленного налога – п. 5.2;
Подписывают счет-фактуру, придерживаясь правил, прописанных в п. 6 ст 169 НК РФ. Это обязанность руководителя и главного бухгалтера. При оформлении приказа и доверенности на представление интересов фирмы, подпись может поставить уполномоченное лицо. ИП подписывает СФ сам либо делегирует полномочия другому лицу доверенностью, а в СФ указывает реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП. Электронную версию документа подписывают усиленной квалифицированной ЭП.
Читайте также: Счет-фактура по доверенности: образец
Наиболее полно в НК РФ представлен набор обязательных реквизитов для счета-фактуры, сопровождающего поставку товара или услуги.
Обязательными реквизитами счета-фактуры являются:
- Номер и дата СФ (если оформляют исправительный вариант СФ, то заполняют и строку номера исправления);
- Данные обеих сторон сделки: названия компаний (ИП), адрес, ИНН;
- Наименования и адреса отправителя и получателя груза;
- При получении аванса – реквизиты платежного документа, которым оформлено его поступление;
- Код и наименование валюты, которая используется в расчетах;
- Идентификатор госконтракта – если сделка оформлена подобным соглашением;
- Наименование товара/услуги без НДС, единица измерения, величина акциза, ставка и размер НДС, общая стоимость поставки;
- Страна - производитель товара и регистрационный номер таможенной декларации, если товар ввезен в РФ;
- Подписи ответственных за оформление СФ лиц.
В зависимости от характера сделки и специфики товара в СФ можно не указывать такие данные:
- КПП продавца/покупателя, например, по сделкам, проводимым ИП (для них КПП не предусмотрен законодательством, КПП - обязательный реквизит в счет-фактуре для юрлиц);
- Сведения о грузоотправителе и получателе;
- Единица измерения, количество и цена (при невозможности указания цены за единицу);
- Код товара, если он не поставляется в государства – члены ЕАЭС;
- Суммы и ставки налогов, если товар не подакцизен и компания не работает с НДС;
- Сведения о зарубежном производстве товара (страна происхождения, номер ГТД), если он выпущен в РФ;
- Идентификатор госконтракта, если его не заключали.
Отсутствие реквизитов в соответствующих полях формы компенсируют прочерками, кроме данных по налогам: в графах 6, 7, 8 фиксируют записи «Без акциза» и «Без НДС» (ее вносят в поля, отведенные для ставки и суммы налога).
Заметим, что не менее важно не только заполнить все обязательные реквизиты, но и сделать это правильно. Так, не удастся получить вычет по счету-фактуре, если в нем будут допущены ошибки в указании:
- даты оформления СФ, поскольку налоговикам важно определить срок уплаты НДС;
- названия поставщика/заказчика и их ИНН (дает возможность идентифицировать их в базе ИФНС);
- адреса сторон сделки (т.е. места регистрации предприятия, прописки ИП, а не места отгрузки или фактический адрес, который не соответствует данным ЕГРИП или ЕГРЮЛ);
- кода валюты;
- в названии товара, в коде вида товара, в количестве, цене и расчетных данных по общей стоимости и величине НДС.
Если допущены неточности, не мешающие правильной идентификации сторон сделки, сущности сделки, и не влияющие на возможность получения вычета (например, незначительные погрешности в написании названий сторон договора, такие как отсутствие кавычек или строчные буквы вместо заглавных), то такие ошибки не опасны и документ будет принят ИФНС.
Обязательные реквизиты счета-фактуры для вычета НДС при оформлении аванса
Поступившая предоплата оформляется той же формой СФ, но заполняют ее несколько иначе. В таких случаях не отражают сведения о грузоотправителе и получателе, поскольку факта отгрузки еще не произошло. А вот указать реквизиты сопровождающей аванс платежки необходимо. Указывают и сумму произведенной оплаты в счет будущей поставки.
Сведения о товаре (единице измерения, количестве и цене) фиксируют лишь при 100%-ной предоплате. В иных ситуациях эти данные не отражают.
Исчисляют налог по авансам по расчетной ставке (20/120 либо 10/110), которую указывают в соответствующих строках. Если же реализуется необлагаемый товар (или облагаемый по ставке 0%), авансовый СФ не составляется. Остальные реквизиты заполняют так же, как указано выше.
Особенности корректировочного счета-фактуры
В отличие от СФ по отгрузке, в корректировочном варианте этой формы (приложение № 2 к постановлению № 1137) кроме информационного блока присутствуют строки для указания:
- номера и даты корректировки и данных исходного, подлежащего изменениям, документа;
- количества, цены – скорректированных и исходных данных;
- данных об изменении стоимости без налога и с налогом, величин НДС (исправленных и исходных), разницы между показателями.
Читайте также: Корректировочный или исправленный счет-фактура: разница
