Как не ошибиться в выборе: блок-схема
До того, как мы разберемся с вопросом о том, чем отличается корректировочный счет-фактура (СФ) от исправительного, остановимся на базовом вопросе: когда, в частности, применяются каждый из указанных документов и как сделать правильный выбор между ними.
Для оформления исправительного счета-фактуры существуют и другое основание: наличие в исходном счете-фактуре существенных ошибок, из-за которых покупателю откажут в вычете по НДС (погрешности технического характера, опечатки и др.). Такое может произойти, к примеру, если в исходном счете-фактуре из-за ошибочного указания цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость.
Кроме того, в случае выявления в счете-фактуре ошибок в показателях гр. 11 - 14 в новый экземпляр СФ в гр. 11 -14 вносятся исправленные данные.
Как исправить арифметическую ошибку в счете-фактуре? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Отличия корректировочного и исправительного счетов-фактур
На рисунке показаны разницы между корректировочным и исправительным счетами-фактурами:
Как бы много отличий не находилось в сравниваемых счетах-фактурах, причина появления этих двух налоговых документов общая: невозможность законным образом исправлять ошибки непосредственно в исходном счете-фактуре.
Десять подсказок для разных ситуаций
Наши подсказки помогут быстро разобраться, когда выставляются корректировочные и исправленные счета фактуры, а когда ничего дополнительно оформлять не требуется и ошибки можно не исправлять без последствий для налогового вычета.
Причем, в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 СФ, составленного до внесения в него исправлений.
При составлении корректировочного СФ на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости (работы, услуги), гр. 12 -14 не формируются.
Если в результате пересортицы обнаружены товары, не указанные в первоначальном СФ, то составляется исправительный счет-фактура. Если же требуется уточнение в сторону увеличения по одним товарам и уменьшения по другим товарам, то составляется корректировочный счет-фактура.
Таким образом, в случае выявления в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих ИФНС идентифицировать продавца, покупателя, названия товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, новые экземпляры СФ не составляются.
Итоги
Разницы между корректировочным и исправительным счетами-фактурами существенные: начиная с оснований составления и способов оформления, заканчивая правилами заполнения и сроками выставления. Основные нюансы приведены выше в материале.
