Какие бывают вычеты
Налоговым вычетом называют сумму, на которую уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Иначе говоря, из того, что получено физлицом, вычитают определенную величину соответствующего вычета, а налог исчисляют от остатка. В общем случае с физлиц удерживается 13%, но ставка НДФЛ может быть и больше (ст. 224 НК РФ).
В НК РФ льготы сгруппированы по общим признакам. Различают вычеты:
- Стандартные – предоставляются определенным лицам в твердой сумме (ст. 218 НК РФ).
- Социальные – компенсируют часть расходов на социальную сферу (ст. 219 НК РФ).
- Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) – по доходам от ценных бумагх или связанные с размещением денежных средств на специальных индивидуальных инвестсчетах, в том числе новый вычет ИИС-3.
- Право на имущественный вычет возникает при приобретении или продаже гражданином жилых объектов, авто или другого имущества (ст. 220 НК РФ).
- При переносе убытков: участниками инвестиционного товарищества (ст. 220.2 НК РФ) или от операций с ценными бумагам, иными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ).
- Профессиональные – для тех, кто получает доход по авторским и иным договорам, а также от бизнеса или иной деятельности - ИП, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты с адвокатским кабинетом и т.д. (ст. 221 НК РФ).
Обычно максимально допустимая сумма вычета ограничена.
Кто имеет право на налоговый вычет по НДФЛ
Воспользоваться правом на налоговый вычет могут лица, получающие облагаемый НДФЛ доход.
Согласно ст. 207 НК РФ, к налогоплательщикам причисляют:
- резидентов РФ (физлица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 мес. подряд);
- нерезидентов, получающих выплаты от российских источников.
Если у физлица - резидента РФ нет облагаемых НДФЛ доходов, вычет не предоставляется.
Для получения социального и имущественного вычета и возврата налога пишется заявление. К нему прилагают необходимые документы: копии договоров, чеков, квитанций, свидетельств, удостоверений, справок и т.д.
Заявление на социальные вычеты (кроме благотворительности), имущественный вычет при покупке жилья может принять работодатель (предварительно потребуется заявить в налоговой уведомление о праве на вычет, которое налоговая сама направить работодателю. Работнику за ним не надо идти). С остальными придется обращаться в ИФНС, оформив декларацию 3-НДФЛ.
А как получить вычет в упрощенном порядке, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Для получения стандартного вычета нужно предоставить своему работодателю только свидетельство о рождении. Заявление на стандартные вычеты с 01.01.2025 не оформляют.
Стандартные вычеты
Чаще всего оформляются по месту работы. Предоставляются ежемесячно. Сумма зависит от категории налогоплательщика (ст. 218 НК РФ).
Таблица. Размер и условия получения стандартных вычетов
|
Кому положен налоговый вычет |
Условия предоставления |
Сумма вычета |
13% от суммы вычета |
|
Стандартный вычет по ГТО |
|||
|
Работники, выполнившие нормативы испытаний (тестов) ВФСК "Готов к труду и обороне", соответствующие их возрастной группе, и награжденные знаком отличия, а также лица, подтвердившие полученный знак отличия |
Указанный вычет предоставляется за налоговый период, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения работником диспансеризации в соответствующем календарном году. Работодатель вправе применить этот налоговый вычет единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения работником права на указанный вычет |
18 000 руб. |
2 340 руб. |
|
Стандартные вычеты на себя |
|
||
|
Лица, получившие лучевую болезнь и др. заболевания, инвалидность из-за аварий на ПО «Маяк» и ЧАЭС |
Наличие удостоверения, справки об инвалидности (МСЭ) |
3 000 руб. в месяц
|
390 руб.
|
|
Лица, получившие инвалидность на военной службе при защите СССР, РФ |
|||
|
Инвалиды ВОВ |
|||
|
Участники испытаний ядерного оружия в атмосфере (до 31.01.1963 г.), подземных испытаний ядерного оружия |
Наличие удостоверения
|
||
|
Ликвидаторы аварии на ЧАЭС, радиационных аварий на ядерных установках кораблей и на др. оборонных объектах |
|||
|
Сборщики ядерных зарядов (до 31.12.1961 г.) |
|||
|
Военнослужащие, уволенных с военной службы, а также призванные на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие" |
|||
|
Герои СССР и РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней |
Наличие удостоверения
|
500 руб. в месяц
|
65 руб. |
|
Участники ВОВ, блокадники Ленинграда, узники концлагерей, гетто, др. мест принудительного содержания |
|||
|
Инвалиды с детства |
Справка об инвалидности |
||
|
Инвалиды I и II групп |
|||
|
Лица, получившие лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиацией, из-за аварий на АЭС, военных атомных объектах или на ядерных установках |
Наличие удостоверения |
||
|
Медперсонал, пострадавший при оказании медпомощи при аварии на ЧАЭС |
|||
|
Доноры костного мозга (для спасения жизни людей) |
|||
|
Военнослужащие, сотрудники Росгвардии, ОВД и полиции, пожарные, ФСИН, работавшие в зоне отчуждения ЧАЭС, получившие профзаболевания от радиации |
|||
|
Ликвидаторы аварии на ПО «Маяк» и р. Теча |
|||
|
Эвакуированные из-за аварий на ПО «Маяк» и ЧАЭС лица, включая детей |
|||
|
Родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при защите СССР, РФ или при исполнении иных служебных обязанностей |
Супругам, не вступившим в повторный брак |
||
|
Воины-интернационалисты, участвовавшие в боевых действиях |
Наличие удостоверения |
||
|
Стандартные вычеты на детей |
|||
|
Родителям (в т.ч. приемным) и их супругам, усыновителям, опекунам, попечителям несовершеннолетних детей (до 18 лет) или учащихся очной формы возрастом до 24 лет, недееспособных детей вне зависимости от их возраста (если они судом признаны недееспособными)
|
Предоставляется до достижения суммы дохода в 450 000 руб. Единственным родителям (в т.ч. приемным), опекунам, попечителям указанный вычет удваивается |
На 1-го ребенка по 1400 руб. в месяц |
182 руб. |
|
На 2-го ребенка по 2800 руб. в месяц |
364 руб. |
||
|
На 3-го и след. детей 6000 руб. в месяц |
780 руб. |
||
|
Родителям несовершеннолетних детей-инвалидов или инвалидов I и II гр. - учащихся очной формы возрастом до 24 лет, недееспособных детей вне зависимости от возраста (если они судом признаны недееспособными) |
12 000 руб. в месяц |
1 560 руб. |
|
|
Опекунам, попечителям, приемным родителям несовершеннолетних детей-инвалидов или инвалидов I и II гр. - учащихся очной формы возрастом до 24 лет, недееспособных детей вне зависимости от возраста (если они судом признаны недееспособными) |
12 000 руб. в месяц |
1 560 руб. |
|
Если источников дохода (работодателей) несколько, налогоплательщик сам выбирает, кому из них обратиться с документами на вычет.
Социальные вычеты
Государство определило несколько социальных направлений, расходы на которые частично компенсируются за счет уплаченного НДФЛ. Особенностью этих вычетов является то, что их лимит в 150 000 руб. за 2024 год (120 000 руб. за 2023 год, за 2022 год) - общий, т.е. применяется ко всем соцвычетам одновременно, кроме дорогостоящего лечения, на которое ограничение не распространяется, и обучения детей, ограниченного другим лимитом (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Есть дополнительные требования:
- по расходам на обучение у организации образования должна быть лицензия, для ИП достаточно выписки из ЕГРИП на образовательную деятельность;
- на сумму лечения медучреждения выписывает специальную справку для налоговых органов, на лекарства нужны рецепты;
- начиная с расходов, произведенных с 01.01.2024, для подтверждения права на соцвычет на медицинские услуги необходимо приложить только справку об оплате медицинских услуг для представления в ИФНС, выданную медицинской организацией и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@;
- договор добровольного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет.
Таблица. Вычеты по социальным расходам
|
Направление |
Максимальная сумма вычета |
Максимальная сумма налога к возврату |
|
Лечение, кроме дорогостоящего, стоимость лекарств по рецепту лечащего врача (себя, несовершеннолетних детей, подопечных, родителей, супругов) |
150 000 руб. за 2024 г. (120 000 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
19 500 руб. за 2024 г. (15 600 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
|
Дорогостоящее лечение (себя, несовершеннолетних детей, подопечных, родителей, супругов) |
Лимита нет, в пределах фактически произведенных расходов, но не выше налогооблагаемого дохода |
НДФЛ с суммы фактически произведенных расходов, но не больше удержанного с работника НДФЛ |
|
Свое обучение, обучение братьев, сестер (полнородных и неполнородных) до 24 лет |
150 000 руб. за 2024 г. (120 000 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
19 500 руб. за 2024 г. (15 600 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
|
Обучение детей (бывших подопечных) до 24 лет, а также опекаемых, подопечных до 18 лет |
На каждого ребенка совокупно для обоих родителей: 50 000 руб. - за 2023 г., за 2022 г.; 110 000 руб. - за 2024 г. Эти суммы с вычетом в 120 руб. 000 и 150 000 руб. не суммируется |
|
|
Благотворительность |
не более 25% от дохода |
13% от 25% от дохода |
|
Пенсионные взносы в НПФ (за себя, детей, супругов, родителей, дедушек, бабушек, внуков) |
150 000 руб. за 2024 г. (120 000 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
19 500 руб. за 2024 г. (15 600 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
|
Взносы на накопительную пенсию |
150 000 руб. за 2024 г. (120 000 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
19 500 руб. за 2024 г. (15 600 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
|
Прохождение независимой оценки квалификации |
150 000 руб. за 2024 г. (120 000 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
19 500 руб. за 2024 г. (15 600 руб. за 2023 г., за 2022 г.) |
Остаток соцвычета, не использованный в соответствующем периоде, на следующий год не переносится. По расходам из маткапитала возмещение не осуществляется.
Право на имущественный налоговый вычет
Различают 2 вида имущественных вычетов: при покупке недвижимости и при продаже имущества. Суммы лимитов по ним разные. Условия предоставления перечислены в ст. 220 НК РФ.
Таблица. Вычеты по сделкам с имуществом
|
Кто вправе воспользоваться |
Условия |
Максимальная сумма вычета, руб. |
Максимальная сумма к возврату, руб. |
|
Покупатель жилой недвижимости (квартиры, дома, комнаты, долей в них), в т.ч. земли под ИЖС |
Право на вычет при покупке квартиры или др. жилой недвижимости возникает, если участники сделки не взаимозависимы (не близкие родственники). При возведении недвижимости принимаются расходы на строительство, при покупке незавершенного жилого дома (после регистрации права собственности на жилой дом) – затраты на отделку. Вычеты, право на которые возникло не позже 31.12.2013, распространяются только на 1 объект недвижимости |
2 000 000 Неизрасходованный остаток вычета переносится на следующий год |
260 000 |
|
Заемщик, уплачивающий проценты по кредитам и займам (по ипотеке) |
Вычет на сумму уплаченных процентов, при условии, что кредитные, заемные средства израсходованы на приобретение жилой недвижимости, в т.ч. земли под ИЖС. Право на налоговый вычет (при покупке квартиры или иной недвижимости) по ипотечным процентам можно заявить 1 раз в жизни в отношении только одного объекта |
3 000 000 Неизрасходованный остаток вычета переносится на следующий год. Если право на вычет возникло не позже 31.12.2013 г., размер вычета не ограничен |
390 000 |
|
Имущество находится в собственности свыше предельного срока владения (5 лет; для приватизированной, наследуемой, полученной по ренте или полученной в дар от близких родственников недвижимости, а также если в собственности на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилья - 3 года, ст. 217.1 НК РФ) |
Полная стоимость объекта |
0 |
|
|
Имущество в собственности менее предельного срока владения |
1 000 000 или в сумме расходов на приобретение (подтвержденных документально) |
130 000 или 13% от суммы расходов на приобретение (подтвержденных документально) |
|
|
При владении имуществом более 3 лет |
Полная стоимость |
0 |
|
|
При владении имуществом менее 3 лет |
250 000 или в сумме расходов на приобретение (подтвержденных документально) |
32 500 или 13% от суммы расходов на приобретение (подтвержденных документально) |
Профессиональные вычеты
Предназначены для лиц, получающих доходы от своей профессиональной деятельности (ст. 221 НК РФ). Твердая сумма вычета в законодательстве не прописана, но ограничения все же есть:
- предоставляются либо в сумме расходов, относящихся к профессиональной деятельности, либо в процентах от полученного дохода по нормативу;
- вычет не может быть больше дохода.
Затраты должны подтверждаться соответствующими документами.
Таблица. Профессиональные вычеты
|
Кто имеет право на вычет |
Размер вычета |
|
Индивидуальные предприниматели |
Сумма подтвержденных документально расходов, но не более суммы доходов от деятельности ИП, либо 20% от дохода (если расходы документально не подтверждены) |
|
Частнопрактикующие нотариусы |
Только в сумме понесенных расходов |
|
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
|
|
Лица, занимающиеся частной практикой |
|
|
Исполнители по договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) |
В сумме фактических расходов на выполнение работ (оказание услуг) |
|
Авторы литературных произведений |
В сумме подтвержденных расходов либо 20% от дохода |
|
Исполнители произведений литературы и искусства |
|
|
Создатели научных трудов и разработок |
|
|
Создатели художественно-графических изображений, фоторабот, произведений архитектуры и работ по дизайну |
В сумме подтвержденных расходов либо 30% от дохода |
|
Создатели аудиовизуальных произведений (кино, видео-, телефильмов) |
|
|
Изобретатели, создатели промышленных образцов, полезные модели (к доходу за первые 2 года использования) |
|
|
Скульпторы, создатели произведений живописи, графики, оформительского и декоративно-прикладного искусства, театральных и кинодекораций |
В сумме подтвержденных расходов либо 40% от дохода |
|
Создатели музыкально-сценических произведений (балетов, музыкальных комедий, опер), в т.ч. симфонических, хоровых, камерных, для духового оркестра, оригинальной музыки для кино, театра или видеофильмов |
|
|
Создатели прочих музыкальных произведений (включая подготовленные к опубликованию) |
В сумме подтвержденных расходов либо 25% от дохода |
В сумму расходов можно включать налоги (кроме НДФЛ) и взносы на ОПС и ОМС, относящиеся к профессиональной деятельности.
Инвестиционные вычеты
Размер вычета по инвествложениям и ценным бумагам приведен в ст. 219.1 НК РФ. Он предоставляется приобретателям ценных бумаг и лицам, размещавшим свои денежные средства на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете).
Разрешено налогооблагаемую базу уменьшать:
1) на положительный результат от погашения (реализации) отдельных видов ценных бумаг на организованном рынке, если они были в собственности более 3-х лет (сумма для бумаг с одинаковым сроком владения определяется умножением количества полных лет владения на 3 000 000 руб., с разными сроками владения – по специальной формуле);
2) на сумму, изначально внесенную на инвестсчет, открытый до 31 декабря 2023 года, но не более 400 000 руб. в год (вычет типа А) – при условии, что счет единственный, за исключением случаев прекращения договора с закрытием ИИС и переводом всех активов, учитываемых на старом ИИС, на другой ваш ИИС. Если договор на ведение ИИС прекращен ранее заключения нового договора на ведение ИИС или в один день, то данное условие соблюдается;
3) на положительную разницу, полученную по операциям на закрывающемся инвестсчете (вычет типа Б) –если он был открыт до 31 декабря 2023 года, на срок более 3 лет и плательщик не пользовался в периоде действия договора вычетом, указанном в п. 2. При этом положительный финансовый результат получен по операциям, учитываемым на ИИС по договору на ведение ИИС, заключенному после 01.01.2014.
ИИС, открытый начиная с 2024 г., как правило, называют ИИС-3. Индивидуальный инвестиционный счет третьего типа представляет собой новый вид ИИС, который дает налогоплательщику право на два вида налоговых вычетов (похожи на вычеты типа А и Б, но немного изменены условия).
С 2024 г. вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, можно получить по договору на ведение ИИС, заключенному в 2024 г., при условии представления в налоговый орган до 30.04.2025 заявления. Условие об открытии ИИС до 01.01.2024 в таком случае не применяется. После представления заявления вы не имеете права по соответствующему договору на получение вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме средств, внесенных на ИИС.
Итоги
Таким образом, одному и тому же физическому лицу могут предоставляться разные вычеты, но с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством. Одни из них предоставляются в течение года, другие лишь по его завершении. Право на вычеты должно подтверждаться документально.
