С зарплаты и других выплат физлицам в РФ удерживается налог на доходы - НДФЛ. Начисленную к уплате в бюджет сумму можно уменьшить, либо вернуть часть уже уплаченного налога, если заявить свое право на вычет. Льготы перечислены в разных статьях Налогового кодекса. В нашей статье приведены таблицы, где имеющаяся информация о вычетах сведена воедино.
Какие бывают вычеты
Вычетом называют сумму, на которую уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Иначе говоря, из того, что получено физлицом, вычитают определенную величину соответствующего вычета, а налог исчисляют от остатка. В общем случае с физлиц удерживается 13%, но ставка может быть и больше (ст. 224 НК РФ).
В НК РФ льготы сгруппированы по общим признакам. Различают вычеты:
- стандартные - предоставляются определенным лицам в твердой сумме, независимо от вида дохода (ст. 218 НК РФ);
- социальные – компенсируют часть расходов на социальную сферу (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) – по доходам от ценных бумагх или связанные с размещением денежных средств на специальных индивидуальных инвестсчетах;
- право на имущественный вычет возникает при приобретении или продаже гражданином жилых или нежилых объектов или другого имущества (ст. 220 НК РФ);
- при переносе убытков: участниками инвестиционного товарищества (ст. 220.2 НК РФ) или от операций с ценными бумагам, иными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
- профессиональные – для тех, кто получает доход по авторским и иным договорам, а также от бизнеса или иной деятельности - ИП, нотариусы, адвокаты и т.д. (ст. 221 НК РФ).
Обычно максимально допустимая сумма вычета ограничена.
Кто имеет право на налоговый вычет по НДФЛ
Воспользоваться правом на налоговый вычет могут лица, получающие облагаемый НДФЛ доход.
Согласно ст. 207 НК РФ, к налогоплательщикам причисляют:
- резидентов РФ (физлица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 мес. подряд);
- нерезидентов, получающих выплаты от российских источников.
Если у физлица нет облагаемых доходов или человек не относится к налогоплательщикам по НДФЛ – вычет не предоставляется.
Для получения вычета и возврата налога пишется заявление. К нему прилагают необходимые документы: копии договоров, чеков, квитанций, свидетельств, удостоверений, справок и т.д. Заявление на стандартные и социальные вычеты (кроме благотворительности), имущественный вычет при покупке жилья может принять работодатель (предварительно потребуется получить уведомление в налоговой о праве на вычет), с остальными придется обращаться в ИФНС, оформив декларацию 3-НДФЛ.
Стандартные вычеты
Чаще всего оформляются по месту работы. Предоставляются ежемесячно. Сумма зависит от категории налогоплательщика (ст. 218 НК РФ).
Таблица. Размер и условия получения стандартных вычетов
|
Кому положен налоговый вычет |
Условия предоставления |
Сумма вычета |
13% от суммы вычета |
|
Стандартные вычеты на себя |
|
||
|
Лица, получившие лучевую болезнь и др. заболевания, инвалидность из-за аварий на ПО «Маяк» и ЧАЭС |
Наличие удостоверения, справки об инвалидности |
3000 руб. в месяц
|
390
|
|
Лица, получившие инвалидность на военной службе при защите СССР, РФ |
|||
|
Инвалиды ВОВ |
|||
|
Участники испытаний ядерного оружия в атмосфере (до 31.01.1963 г.), подземных испытаний ядерного оружия |
Наличие удостоверения
|
||
|
Ликвидаторы аварии на ЧАЭС, радиационных аварий на ядерных установках кораблей и на др. оборонных объектах |
|||
|
Сборщики ядерных зарядов (до 31.12.1961 г.) |
|||
|
Герои СССР и РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней |
Наличие удостоверения
|
500 руб. в месяц
|
65 |
|
Участники ВОВ, блокадники Ленинграда, узники концлагерей, гетто, др. мест принудительного содержания |
|||
|
Инвалиды с детства |
Справка об инвалидности |
||
|
Инвалиды I и II групп |
|||
|
Лица, получившие лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиацией, из-за аварий на АЭС или на ядерных установках |
Наличие удостоверения |
||
|
Медперсонал, пострадавший при оказании медпомощи при аварии на ЧАЭС |
|||
|
Доноры костного мозга |
|||
|
Военнослужащие, сотрудники ОВД и полиции, пожарные, работавшие в зоне отчуждения ЧАЭС, получившие профзаболевания от радиации |
|||
|
Ликвидаторы аварии на ПО «Маяк» и р. Теча |
|||
|
Эвакуированные из-за аварий на ПО «Маяк» и ЧАЭС лица, включая детей |
|||
|
Родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при защите СССР, РФ или при исполнении иных служебных обязанностей |
Супругам, не вступившим в повторный брак |
||
|
Воины-интернационалисты, участвовавшие в боевых действиях |
Наличие удостоверения |
||
|
Стандартные вычеты на детей |
|||
|
Родителям (в т.ч. приемным) и их супругам, усыновителям, опекунам, попечителям несовершеннолетних детей (до 18 лет) или учащихся очной формы возрастом до 24 лет
|
Предоставляется до достижения суммы дохода 350 000 руб. Единственным родителям (в т.ч. приемным), опекунам, попечителям указанный вычет удваивается |
На 1 и 2-го ребенка по 1400 руб. в месяц |
182 |
|
На 3-го и след. детей 3000 руб. в месяц |
390 |
||
|
Родителям несовершеннолетних детей-инвалидов или инвалидов I и II гр. - учащихся очной формы возрастом до 24 лет |
12 000 руб. в месяц |
1560 |
|
|
Опекунам, попечителям, приемным родителям несовершеннолетних детей-инвалидов или инвалидов I и II гр. - учащихся очной формы возрастом до 24 лет |
6000 руб. в месяц |
780 |
|
Если источников дохода (работодателей) несколько, налогоплательщик сам выбирает, кому из них обратиться с документами на вычет.
Социальные вычеты
Государство определило несколько социальных направлений, расходы на которые частично компенсируются за счет уплаченного НДФЛ. Особенностью этих вычетов является то, что их лимит в 120 000 руб. в год - общий, т.е. применяется ко всем соцвычетам одновременно, кроме дорогостоящего лечения, на которое ограничение не распространяется, и обучения детей, ограниченного другим лимитом (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Есть дополнительные требования:
- по расходам на обучение у организации образования должна быть лицензия, для ИП достаточно выписки из ЕГРИП на образовательную деятельность;
- на сумму лечения медучреждения выписывает специальную справку для налоговых органов, на лекарства нужны рецепты;
- по взносам на пенсию договор с НПФ должен быть заключен на срок минимум 5 лет.
Таблица. Вычеты по социальным расходам
|
Направление |
Максимальная сумма вычета, руб. |
Максимальная сумма налога к возврату, руб. |
|
Лечение, кроме дорогостоящего, стоимость лекарств по рецепту лечащего врача (себя, несовершеннолетних детей, подопечных, родителей, супругов) |
120 000 |
15600 |
|
Дорогостоящее лечение (себя, несовершеннолетних детей, подопечных, родителей, супругов) |
Лимита нет, в пределах налогооблагаемого дохода |
Сумма налога, начисленная за соответствующий год |
|
Свое обучение, обучение братьев, сестер (полнородных и неполнородных) до 24 лет |
120 000 |
15600 |
|
Обучение детей до 24 лет, а также опекаемых, подопечных (в т.ч. бывших) до 18 лет |
50 000 руб. на каждого ребенка совокупно для обоих родителей (с вычетом в 120 000 не суммируется) |
6500 |
|
Благотворительность |
120 000, но не более 25% от дохода |
15600 |
|
Пенсионные взносы в НПФ (за себя, детей, супругов, родителей, дедушек, бабушек, внуков) |
120 000 |
15600 |
|
Взносы на накопительную пенсию |
120 000 |
15600 |
|
Прохождение независимой оценки квалификации |
120 000 |
15600 |
Остаток соцвычета, не использованный в соответствующем периоде, на следующий год не переносится. По расходам из маткапитала возмещение не осуществляется.
Право на имущественный налоговый вычет
Различают 2 вида имущественных вычетов: при покупке недвижимости и при продаже имущества. Суммы лимитов по ним разные. Условия предоставления перечислены в ст. 220 НК РФ.
Таблица. Вычеты по сделкам с имуществом
|
Кто вправе воспользоваться |
Условия |
Максимальная сумма вычета, руб. |
Максимальная сумма к возврату, руб. |
|
Покупатель жилой недвижимости (квартиры, дома, комнаты, долей в них), в т.ч. земли под ИЖС |
Право на вычет при покупке квартиры или др. жилой недвижимости возникает, если участники сделки не взаимозависимы (не близкие родственники). При возведении недвижимости принимаются расходы на строительство, при покупке незавершенного объекта – затраты на отделку Вычеты, право на которые возникло не позже 31.12.2013 г., распространяются только на 1 объект недвижимости |
2 000 000 Неизрасходованный остаток вычета переносится на следующий год |
260 000 |
|
Заемщик, уплачивающий проценты по кредитам и займам (по ипотеке) |
Вычет на сумму уплаченных процентов, при условии, что кредитные, заемные средства израсходованы на приобретение жилой недвижимости, в т.ч. земли под ИЖС. Право на налоговый вычет (при покупке квартиры или иной недвижимости) по ипотечным процентам можно заявить 1 раз в жизни в отношении только одного объекта. |
3 000 000 Неизрасходованный остаток вычета переносится на следующий год. Если право на вычет возникло не позже 31.12.2013 г., размер вычета не ограничен |
390 000 |
|
Имущество находится в собственности свыше предельного срока владения (5 лет; для приватизированной наследуемой, полученной по ренте или в дар от близких родственников недвижимости - 3 года, ст. 217.1 НК РФ) |
Полная стоимость объекта |
- |
|
|
Имущество в собственности менее предельного срока владения |
1 000 000 или в сумме расходов на приобретение (подтвержденных документально) |
- |
|
|
При владении имуществом более 3 лет |
Полная стоимость |
- |
|
|
При владении имуществом менее 3 лет |
250 000 или в сумме расходов на приобретение (подтвержденных документально) |
- |
Профессиональные вычеты
Предназначены для лиц, получающих доходы от своей профессиональной деятельности (ст. 221 НК РФ). Твердая сумма вычета в законодательстве не прописана, но ограничения все же есть:
- предоставляются либо в сумме расходов, относящихся к профессиональной деятельности, либо в процентах от полученного дохода по нормативу;
- вычет не может быть больше дохода.
Затраты должны подтверждаться соответствующими документами.
Таблица. Профессиональные вычеты
|
Кто имеет право на вычет |
Размер вычета |
|
Индивидуальные предприниматели |
Сумма подтвержденных документально расходов либо 20% от дохода |
|
Нотариусы |
Только в сумме понесенных расходов |
|
Адвокаты |
|
|
Лица, занимающиеся частной практикой |
|
|
Подрядчики по договорам ГПХ |
В сумме фактических расходов на выполнение работ |
|
Авторы литературных произведений |
В сумме подтвержденных расходов либо 20% от дохода |
|
Исполнители произведений литературы и искусства |
|
|
Создатели научных трудов и разработок |
|
|
Создатели художественно-графических изображений, фоторабот, произведений архитектуры и дизайна |
В сумме подтвержденных расходов либо 30% от дохода |
|
Создатели аудиовизуальных произведений (кино, видео, телефильмов) |
|
|
Изобретатели и создатели полезных моделей и промышленных образцов (по доходам за первые 2 года использования) |
|
|
Скульпторы, создатели произведений живописи, графики, декоративно-прикладного искусства, театральных и кинодекораций |
В сумме подтвержденных расходов либо 40% от дохода |
|
Создатели музыкально-сценических произведений, в т.ч. симфонических, хоровых, камерных, для духового оркестра, оригинальной музыки для кино, театра или видеофильмов |
|
|
Создатели прочих музыкальных произведений (включая подготовленные к опубликованию) |
В сумме подтвержденных расходов либо 25% от дохода |
В сумму расходов можно включать налоги и взносы, относящиеся к профессиональной деятельности.
Инвестиционные вычеты
Размер вычета по инвествложениям и ценным бумагам приведен в ст. 219.1 НК РФ. Он предоставляется приобретателям ценных бумаг и лицам, размещавшим свои денежные средства на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете).
Разрешено налогооблагаемую базу уменьшать:
1) на положительный результат от обращения ценных бумаг на организованном рынке, если они были в собственности более 3-х лет (сумма для бумаг с одинаковым сроком владения определяется умножением количества лет владения на 3 000 000 руб., с разными сроками владения – по специальной формуле);
2) на сумму, изначально внесенную на инвестсчет, но не более 400 000 руб. в год, при условии, что счет единственный;
3) на положительную разницу, полученную по операциям на закрывающемся инвестсчете, если он был открыт более 3 лет и плательщик не пользовался в периоде действия договора вычетом, указанном в п.2.
Таким образом, одному и тому же физическому лицу могут предоставляться разные вычеты, но с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством. Одни из них предоставляются в течение года, другие лишь по его завершению. Право на вычеты должно подтверждаться документально.