Стандартные вычеты по НДФЛ в 2025 году

Размеры вычетов на детей, установленные налоговым законодательством

Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при расчете налога на доход с физических лиц. Для того, чтобы работник мог воспользоваться этой льготой, требуется документальное подтверждение того, что она ему положена по закону. С 2025 года достаточно предоставить работодателю свидетельство о рождении ребенка либо иные подстверждающие документы. Заявление на вычеты налоговому агенту с 2025 года сдавать необязательно. Оформление вычета возможно путем обращения к работодателю или непосредственно в ИФНС.

Каждый месяц родители или усыновители получают вычет на детей до момента, пока они не достигнут совершеннолетия (18 лет) (в определенных зарплатных пределах до достижения суммы зарплаты в 450 тыс. руб.). При этом размер его зависит от следующих факторов:

• 2 800 руб. выдается на первого и второго ребенка;
• 6 000 руб. получает налогоплательщик на последующих детей, начиная с третьего;
• 12 000 руб. – на каждого ребенка, имеющего инвалидность, или студента-инвалида, обучающегося на дневном отделении учебного заведения, до достижения ими 18 лет (или 24 лет, если обучающийся имеет инвалидность 1-2 группы).

Для опекунов, попечителей и приемных родителей предусмотрены те же льготы, за исключением того, что на каждого ребенка, имеющего инвалидность, или студента дневного отделения положено 12 000 руб.

Если родитель (усыновитель, опекун и т.д.) воспитывает детей один, ему предоставляется двойной размер вычета до момента вступления в законный брак. Также двойной размер может быть предоставлен одному из родителей, если второй официально отказался от льготы в пользу первого.

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/1999 от 21 января 2016 года предусматривает, что при определении размера стандартного вычета учитывается общее число детей, в том числе достигших возраста, после которого родители теряют право получения данной льготы.

Таким образом, если у работника четверо детей 26, 23, 19 и 16 лет, на детей 26, 23, 19 лет налоговые льготы не положены в силу их возраста. По этой причине работник получает вычет 6 000 руб. на 16-летнего ребенка, поскольку он является четвертым. При этом следует учитывать, что если ребенок – студент дневного отделения до 24 лет, то вычет ему положен. Соответственно в вышеозначенном примере на детей – студентов дневных отделений вузов и сузов также положен вычет в размере 2 800 руб. на второго ребенка (23 года) и 6 000 руб на третьего (19 лет).

К слову, в определенных ситуациях вычеты суммируются. В письме Министерства финансов РФ № 03-04-06/15803 от 20 марта 2017 года и № 03-04-05/85821 от 7 ноября 2019 года рассмотрены права работников сразу на два вида вычетов, если они имеют ребенка с инвалидностью. Со ссылкой на Обзор практики, утвержденный Президиумом Верховного суда от 21.10.2015, ведомство сообщает, что налогоплательщику полагаются обычный вычет на детей и дополнительный – на ребенка, имеющего инвалидность. Например, при наличии троих детей, не достигших совершеннолетия, третий из которых является инвалидом, размеры вычетов будут следующие:

• 1-й – 1 400 руб.;
• 2-й – 2 800 руб.;
• 3-й – 6000 руб. + 12 000 руб. за инвалидность.

Если ребенок – первый, то ему полагается 1400 руб. стандартного вычета по НДФЛ, как за первого ребенка, и 12 000 руб. – за инвалидность, т.е. в сумме 13 400 руб.

Измения в порядке удержания НДФЛ с 2023 года

С 2023 года изменился алгоритм уплаты и удержания НДФЛ. Теперь налог нужно удерживать и перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа. Удерживать налог нужно со всех вознаграждений физлицам сразу. Перечислять удержанные суммы следует в следующие сроки:

В связи с этими нововведениями у многих работодателей возникает вопрос «Можно ли предоставлять стандартный вычет при выплате аванса?». На этот вопрос ответили сами налоговики в письме от 09.11.2022 №БС-4-11/15099@. Согласно разъяснениям ФНС, стандартный вычет можно предоставить при выплате аванса и заработной заработную плату, если эти суммы относятся к разным месяцам. Рассмотрим на примере:

Зарплата Артеменко А.Ю. 40 тыс. руб. в месяц. У нее есть двое несовершеннолетних детей. Стандартный вычет предоставляется по 2800 руб. на каждого. Работница была принята на работу 09.01.2025.  Аванс в организации выплачивается 25-го числа каждого месяца за период с начала месяца по 15-е число). Остаток зарплаты - 10 числа следующего месяца. При расчете аванса за февраль бухгалтер предоставила работнице 5600 руб. вычета. В январе 2025 года 17 рабочих дней. С 9 по 15-е число сотрудница отработала 5 рабочих дней.

Бухгалтер рассчитал аванс следующим образом: 

1. 40 000 / 17 × 5  = 11 764,70 руб.;
2. 11 764,70 - (1 400 + 2 800) = 7 564,70 руб.;
3. 7 564,70  × 13% = 983 руб. (НДФЛ);
4. 11 764,70 - 983 = 10 781,70 руб. Артеменко получит аванса за январь.
5. 983 руб. бухгалтер перечислит в составе ЕНП не позднее 05.02.2025, т.к. аванс выплачен в период с 23.01.2025 по 31.01.2023 года.

Читайте также: Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей.

Другие виды стандартных вычетов по НДФЛ

НК РФ предусматривает также налоговые вычеты на следующие категории лиц – плательщиков НДФЛ:

1) 3000 руб. положены лицам, участвующим в устранении последствий аварий и катастроф (например, на Чернобыльской АЭС и др.), пострадавшим или получившим инвалидность в их результате, а также военнослужащим, пострадавшим при выполнении обязанностей военной службы и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) 500 руб. положены лицам, имеющим звание Героев РФ, награжденных орденом Славы, инвалидам с детства или лицам с инвалидностью 1-2 групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

3) 18 000 руб. предоставляется лицам, выполнившим нормы ГТО и награжденным знаком отличия. Вычет предоставляется за налоговый период, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», проверьте правильно ли вы определили размер стандартного вычета «на себя». Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример расчета

Понять, как рассчитываются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, можно на следующем примере.

Работница предприятия подала заявление работодателю о предоставлении вычета на четверых детей разных возрастов: 14, 13, 7 и 6 лет. Ее зарплата составляет 48 000 руб. в месяц.

Таким образом, согласно законодательству, она должна получить на первого ребенка 1 400 руб, на второго 2 800 руб, а на следующих двух детей по 6000 руб. стандартного вычета.

Общая сумма налогового вычета, который будет действовать ежемесячно, равна 16 200 руб. Эта сумма будет вычитаться из налогооблагаемого дохода работницы до того момента, пока он не достигнет предела (эта сумма установлена НК РФ и составляет 450 тыс. руб.).

(48 000 – 16 200) х 13% = 4 134 руб. составит НДФЛ. Соответственно, работница на руки получит: 48 000 – 4 134 = 43 866 руб.

Период вычетов составит 9 месяцев – с января по сентябрь: 48 000 х 7 = 432 000 руб. В октябре зарплата превысит 450 тыс. руб, поэтому вычет применяться уже не будет.

Соответственно, в октябре без применения вычета сумма НДФЛ работницы составит:

48 000 х 13% = 6240 руб. Соответственно на руки работница получит: 48 000 – 6240 = 41 760 руб.

Если бы она не подала документы на предоставление вычета, работодатель производил бы расчет НДФЛ без вычетов. Но и в этом случае вычеты можно получить постфактум, подав соответствующую декларацию в ИФНС (если работодатель вычеты не предоставил).

Что важно знать при оформлении вычетов

Стандартные вычеты по НДФЛ могут суммироваться. Если на работника распространяется право нескольких вычетов на себя, он получает наибольший из них. Если он вправе получать вычет на себя и детей, ему положены оба вида льгот.

При оформлении их на работника размер его ежемесячного дохода не имеет значения, он получит налоговый вычет в любом случае. С детскими – ситуация обстоит иначе. Налоговые льготы положены работнику до того момента, пока доход, облагаемый НДФЛ и исчисляемый нарастающим итогом с начала календарного года, не достиг 450 тыс. руб. С месяца, в котором доход достиг и превысил предельную сумму, льготы не предоставляются.

Итоги

Стандартные налоговые вычеты с 2025 года увеличены на второго,  третьего и последующих детей в два раза по сравнению с прошлым годом. Лимит доходов с начала года так же увеличен до 450 тыс. руб. Вычет на себя с 2025 года можно получить, если выполнить нормы ГТО и получить знак отличия.