Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей
Размер вычета зависит от того, сколько детей у заявителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- если льгота запрашивается на первого ребенка, то она равна 1400 руб.;
- по второму ребенку величина вычета составляет также 2 800 руб.;
- за каждого последующего ребенка заявителю положен вычет по 6000 руб.
Если у работника на иждивении находится несовершеннолетний инвалид, вычет положен в сумме 12 000 руб. за каждый месяц.
Вычет применяется до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 450 000 руб.
Вычет НДФЛ совместителю может применяться как по основному месту трудоустройства, так и по дополнительному месту работы. Выбор остается за сотрудником (п. 3 ст. 218 НК РФ). Главное требование – «детский» вычет предоставляется только одним работодателем. Предельная база налогообложения доходов на льготных условиях подсчитывается по месту работу, где был заявлен вычет.
Как применяются для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ: пример
Коваленко М.Ю. работает бухгалтером на полную ставку в ООО «Аспект» с ежемесячным доходом в 55 800 руб. По совместительству она оформлена в ООО «Арго» с ежемесячным заработком 12 500 руб. У нее трое детей, из них несовершеннолетних только двое (первому на текущую дату исполнилось 24 года).
Если по работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ будут применяться в ООО «Арго» (где Коваленко М.Ю. числится как совместитель):
- Каждый месяц налогооблагаемые доходы будут уменьшаться на сумму льготы 8 800 руб. (2 800 за второго ребенка + 6 000 за третьего с учетом последовательности рождения детей).
- Продолжительность применения «детского» вычета — до конца года, т.к. лимит дохода в 450 000 руб. не будет достигнут (12 500 х 12 мес. = 150 000 руб.).
- Общая экономия Коваленко по налогу составит 13 728 руб. (8 800 х 12 мес. х 13%). При этом заработок по основному месту работы не будет учитываться.
Альтернативный вариант – работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются основным нанимателем (ООО «Аспект»):
- Размер льготы равен 8 800 руб. в месяц.
- При подсчете предела льготного налогообложения засчитывается только зарплата в ООО «Аспект».
- Вычет можно будет применять лишь полгода, т.к. после суммирования доходов с июльскими начислениями лимит будет превышен. Расчет превышения: 450 000 – (55 800 х 8) = 446400 руб.
- Экономия по НДФЛ составит 9 152 руб. (8800 х 8 х 13%).
По сравнительным расчетам видно, что для внешнего совместителя выгоднее оформлять вычет там, где ниже зарплата – по дополнительному месту трудоустройства. Такой вариант не запрещен, Минфин разъяснения о возможности применения льготы любым работодателем дал в Письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345.
Еще больше примеров с различными нюансами предоставления стандартного вычета на детей, рассмотрели эксперты «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
«Детские» вычеты при внутреннем совместительстве
Если совместительство внутреннее, то при определении облагаемого дохода учитываться должны доходы по всем должностям (п. 2 ст 226 НК РФ).
Например, Янко А.А. работает в ООО «Серп» на должности менеджера по туризму, по совместительству он оформлен как бухгалтер. По основной должности ежемесячный заработок составляет 83 850 руб., по дополнительной – 34 600 руб. Вычет на одного ребенка заявлен по дополнительной должности, расчет подоходного налога будет таким:
- в январе НДФЛ по должности совместителя составит 4 316 руб. ((34 600 – 1 400) х 13%), но для сравнения с предельной базой (450 000 руб.) будет учтена сумма доходов Янко и как основного работника и как совместителя - 118 450 руб. (34 600 + 83 850);
- в феврале размер удержанного налога будет идентичен январским начислениям, для сравнения с лимитом будет учтена сумма 236 900 руб.(118 450 + 34 600 + 83 850);
- в марте предельная база по вычету еще не будет превышена, общий доход составит 355 350 руб. (236 900 + 34 600 + 83 850).
- а в апреле лимит будет превышен и составит 473 800 (355 350 + 34 600 + 83 850) поэтому с апреля НДФЛ будет рассчитываться без вычета, с полной суммы дохода А.А.Янко.
Итоги
Вычет по НДФЛ у детей совместителей зависит от вида совместительства. Если сотрудник трудится у двух работодателей, детский вычет он вправе получать у одного из работодателей на выбор. Если же у сотрудника внутреннее совместительство, учитывается совокупный доход с начала года. Стандартный вычет предоставляется до достижения лимита в 450 000 руб.
