Налоговые вычеты по НДФЛ
В прямой зависимости от ситуации, а также от произведенных действий, вычеты классифицируются как:
- Стандартные.
- Социальные.
- Имущественные.
- Профессиональные.
- Инвестиционные.
Применение каждого из них регламентируется соответствующей статьей НК РФ. Рассмотрим в деталях все перечисленные налоговые вычеты.
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2025 году
Этот вид вычетов распространяется на некоторые категории граждан, перечень которых определен в ст. 218 НК РФ, а также на налогоплательщиков, имеющих детей. В него входят вычеты, как уменьшение ежемесячного налогооблагаемого дохода:
- На 3000 руб. для лиц:
- ликвидаторов аварии на ЧАЭС, получивших инвалидность или перенесших лучевую болезнь вследствие нахождения на зараженных территориях – в том числе ликвидаторов аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, которые стали инвалидами;
- инвалидов ВОВ и других военных конфликтов;
- некоторых иных льготников.
- На 500 руб. для:
- участников ВОВ, героев СССР и РФ, кавалеров ордена Славы 3-х степеней;
- «блокадников», узников концлагерей в годы ВОВ;
- инвалидов I и II гр., детства;
- ликвидаторов последствий аварии на ПО «Маяк»;
- эвакуированных из местностей, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
- супругов и родителей военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей;
- военных, участвующих в войне в Афганистане;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.
Также, можно получить стандартный вычет на 18 000 руб. за год. Этот вычет распространяется на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) ВФСК "Готов к труду и обороне", соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия.
Указанный вычет (18 000 руб.) предоставляется за год, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году.
Вычеты НДФЛ на детей распространяются на родителей (в т.ч. приемных) и их супругов, а также на опекунов, попечителей, усыновителей и ежемесячно уменьшают базу:
- 1 400 руб. в месяц на 1-го ребенка;
- 2 800 руб. в месяц на 2-го ребенка;
- 6 000 руб. на 3-го и последующих.
На детей-инвалидов до 18 лет или детей с 1 и 2 группой инвалидности до 24 лет, (если они обучаются очно) вычет предоставляется по 12 000 руб.
На эти суммы уменьшается ежемесячный доход обоих родителей или, если родитель один, – на удвоенную сумму. Кроме того, один из родителей (с налогооблагаемым доходом) может отказаться от вычета в пользу другого.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2025 году предоставляется физлицам с начала года и до месяца, когда его доход достигнет 450 000 руб. Право вычета продолжается до наступления ребенку 18 лет, обучающемуся на очной основе – до 24 лет (но не позднее окончания учебы).
Стандартные вычеты по НДФЛ – льготы заявительного характера и предоставляются физлицу на основании личного заявления, предъявленного работодателю и подкрепленного необходимым набором документов.
Социальные вычеты по НДФЛ в 2025 году
Социальными являются вычеты, регулируемые ст. 219 НК РФ. Обстоятельствами, позволяющими вернуть сумму НДФЛ, являются:
- пожертвования религиозным, социально ориентированым НКО и НКО в области науки, образования, спорта и др., благотворительным и религиозным организациям (в размере реальных затрат, но не выше 25% от суммы полученных в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению);
- плата за собственное обучение (в сумме понесенных затрат, но не более лимита в 120 000 руб. за 2023 год, за 2022 год), а также за обучение на очной основе своих детей, сестер, братьев до 24 лет (в размере не более 50 000 руб. за каждого в пределах установленного лимита) – и не более лимита в 150 000 руб. за 2024 год (за свое обучение), а также за обучение на очной основе своих детей, сестер, братьев до 24 лет в размере не более 110 000 руб. за каждого в пределах установленного лимита;
- понесенные расходы на лечение свое или лечение супруга, родителей, а также детей, подопечных до 18 лет и детей до 24 лет на очной форме обучения (в сумме фактических затрат, но не выше 120 000 руб. - за 2022 год, за 2023 год, не выше 150 000 руб. - за 2024 год). Вычеты по дорогостоящему лечению препаратами, перечисленными в перечне № 458, утв. Правительством РФ от 08.04.2020, предоставляются в объеме реальных расходов. В частности, это касается имплантации зубных протезов. Возврат НДФЛ может быть осуществлен при выполнении условий – если лечение проводилось за счет собственных средств заявителя, а у медучреждения в наличии имеется соответствующая лицензия;
- затраты на страхование (в суммах понесенных расходов, но не превышающих 120 000 руб. - за 2022 год, за 2023 год, и не выше 150 000 руб. - за 2024 год). К ним относятся расходы на негосударственное пенсионное обеспечение (НГПО), добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, заключенное на срок не меньше 5 лет, а также на оплату страховых взносов для накопительной пенсии;
- проведение независимой оценки квалификации (в сумме фактических затрат, но не выше 120 000 руб. - за 2022, за 2023 год, и не выше 150 000 руб. - за 2024 год).
Также, социальный вычет по НДФЛ можно получить по сумме, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), оказанные налогоплательщику, его детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями и соотвествующими ИП. Но размер вычета также составляет не выше 120 000 руб. - за 2022 год, за 2023 год, и не выше 150 000 руб. - за 2024 год.
Какие нужно подготовить документы для получения социального вычета на фитнес, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Имущественные вычеты по НДФЛ
Ст. 220 НК РФ определяет условия предоставления вычетов при операциях с движимым или недвижимым имуществом – реализации или покупке.
Можно вернуть сумму удержанного налога:
- при покупке квартиры, комнаты, дома (доли в них) или иного вида недвижимости, а также при новом строительстве в размере фактических затрат, но не выше 2 000 000 руб.;
- при использовании заемных ипочтечных средств на покупку жилья в объеме затрат по выплаченным процентам за пользование кредитом, но не выше 3 000 000 руб.
Налоговым законодательством установлена обязанность владельцев недвижимости уплаты налога при ее продаже, если она находилось в их владении менее установленного временного минимума – 5-ти лет. Но, если реализуемая недвижимость получена по наследству, в подарок от родственника или приватизирована, то минимальный срок владения – 3 года.
Получить налоговый вычет, если не вышел минимальный срок владения, можно при продаже:
- жилья (в объеме полученного дохода, не превышающего 1 000 000 руб.);
- иного имущества (в сумме дохода, не превышающего 250 000 руб.).
Иной вариант вычета в данном случае - размер расходов на покупку проданного жилья. Только такие расходы должны быть документально подтверждены.
Профессиональные вычеты по НДФЛ
Подобные вычеты предусмотрены как для ИП на ОСНО, так и для физических лиц - не ИП и граждан, занимающихся выполнением работ (услуг) по договорам ГПХ, в т.ч..:
- оказывающих услуги по договорам подряда;
- изобретателям;
- авторам литературных произведений и т.п.
Для того, чтобы воспользоваться вычетом, физлицу следует подать заявление налоговому агенту, выплатившему доход, заявление. Если же это невозможно, то по окончании года в ИФНС необходимо представить налоговую декларацию о доходах (3-НДФЛ). Вычеты, предусмотренные ст. 221 НК РФ определяются в сумме фактических затрат, а при невозможности подтверждения расходов – по нормативам от 20 до 40% к сумме начисленных и выплаченных доходов.
ИП на ОСНО имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный вычет по НДФЛ производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности.
Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2025 году
Этим видом вычета государство стимулирует активность граждан в инвестиционной деятельности. Причем можно получить как вычеты, установленные до 2024 года, так и с 2024 года.
Инвестиционные вычеты по операциям на ИИС, открытом до 01.01.2024
Вычет по операциям на ИИС может быть предоставлен по вашему выбору (пп. 2, 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ):
- или в сумме денег, внесенных на ИИС, открытый до 01.01.2024 – вычет можно получить в размере суммы, внесенной на ИИС на протяжении календарного года, но не более 400 000 руб. в год при условии, что договор на ведение ИИС был заключен в соответствующем году или был действителен в течение него. То есть максимальная сумма НДФЛ, подлежащая возврату, составит 52 000 руб. за год. Для получения вычета иметь только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее 3-х лет;
- или на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 01.01.2024 – для получения вычета нужно получить положительный финрезультат по операциям, учитываемым на ИИС по договору на ведение ИИС, заключенному после 01.01.2014 на срок не менее 3-х лет.
Первый из вычетов получают только в налоговой, а второй – в ИФНС или у налогового агента.
Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый начиная с 2024 г.
Вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его ИИС, но в совокупности с вычетами в виде уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору НПО, сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений не более 400 000 руб. за налоговый период.
По общему правилу, в течение срока действия договора на ведение ИИС можно иметь не более 2-х других договоров на ведение ИИС. Вычет заявляют в налоговой.
Вычет в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 2024 г.
Вычет предоставляется в размере не более 30 млн руб. по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде. В общем порядке, в течение срока действия договора на ведение ИИС можно иметь одновременно не более 2-х других договоров на ведение ИИС.
Применить вычет возможно, если с даты заключения договора на ведение ИИС, прекращенного в налоговом периоде, прошло не менее минимального срока (пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 219.2 НК РФ).
На протяжении первых трех лет действия программы (с 2024 по 2026 год) инвестору для получения налоговых льгот нужно держать ИИС-3 открытым 5 лет, после этого с каждым годом срок будет постепенно увеличиваться и к 2031 году вырастет до 10 лет:
- в 2024—2026 годах ИИС открывается на 5 лет без потерь налоговых льгот;
- в 2027-м — на 6 лет;
- в 2028-м — на 7 лет;
- в 2029-м — на 8 лет;
- в 2030-м — на 9 лет;
- в 2031-м и позже — на 10 лет.
Получить вычет можно у налогового агента или в ИФНС.
Итоги
Законодательством РФ предусмотрены меры, позволяющие уменьшить нагрузку по налогам на граждан. Их реализуют уменьшением налоговой базы по НДФЛ или возвратом суммы удержанного налога. Какими бывают налоговые вычеты и за что можно вернуть НДФЛ, рассказано выше в статье.
