Для кого действуют «детские» вычеты
Стандартные вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) распространяются на родителей (в т.ч. приемных) их супругов, на усыновителей, опекунов (попечителей). Данные лица вправе воспользоваться льготой, если на их обеспечении находится:
- несовершеннолетний ребенок (до 18 лет);
- ребенок, обучающийся очно (студент, аспирант, курсант, ординатор, интерн) и не достигший 24 лет.
Для получения налоговых вычетов необходимо иметь доход, облагаемый НДФЛ. «Детский» вычет предоставляется с месяца рождения ребенка, либо сразу после получения документов на усыновление (опеку, попечительство), и до конца года, в котором ребенку наступило 18 лет, либо до момента завершения учебы на очной форме обучения, но не далее окончания того года, в котором учащемуся исполнится 24 года, если период соответствующего обучения приходится на этот год. Если же период обучения завершается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24 года, то начиная со следующего месяца стандартный вычет не предоставляется (письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
Величина «детских» вычетов в обычном размере составляет:
- 1 400 руб. на первого ребенка;
- 2 800 руб. на второго ребенка;
- по 6 000 руб. на каждого из последующего из детей, начиная с третьего;
- 12 000 руб. на ребенка-инвалида (инвалида с детства) до 18 лет, а также на учащегося до 24 лет, имеющего 1 или 2 группу инвалидности (для опекунов, попечителей, приемных родителей эта сумма тоже составляет 12 000 руб.).
Причем, стандартный вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на ребенка, размер которого зависит от очередности его рождения.
Уменьшение облагаемого дохода на соответствующую величину вычета производится каждый месяц, пока доход налогоплательщика не достигнет 450 000 руб. (с начала года).
Кому положены двойные вычеты на детей
Закон позволяет удвоить величину «детских» вычетов для некоторых налогоплательщиков. В этом случае их размер составит:
- 2 800 руб. на первого ребенка;
- 5 600 руб. на второго ребенка;
- по 12 000 руб. на каждого из последующего из детей, начиная с третьего;
- 24 000 руб. на несовершеннолетнего ребенка-инвалида, учащегося до 24 лет, имеющего 1 или 2 группу инвалидности (для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов - 24 000 руб.).
Двойной налоговый вычет на детей предоставляется для:
- единственного родителя (приемного родителя, усыновителя, опекуна, попечителя), в т.ч. матери-одиночке;
- одного из родителей (приемных родителей), если второй родитель (приемный родитель) отказался от его получения.
Для подтверждения права на вычет потребуется предоставить соответствующие документы.
Кто является единственным родителем
В законодательстве РФ не раскрыто понятие единственного родителя. По разъяснениям чиновников (письмо Минфина от 26.03.2020 № 03-04-05/23895, разъяснения от ФНС) в качестве определяющих признаков обычно называют следующие:
- второй родитель умер или суд объявил его умершим (либо признал безвестно отсутствующим);
- ребенка воспитывает мать-одиночка (в свидетельстве о рождении в сведениях об отце данные записаны со слов матери и отцовство документально не подтверждено, либо стоит прочерк).
После вступления единственного родителя в брак (на следующий месяц после бракосочетания) право на двойной вычет теряется. Однако, после развода оно снова возобновляется, при условии, что бывший супруг не усыновил ребенка (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-04-05/92450).
Разведенные или лишенные родительских прав родители удвоенным вычетом пользоваться не могут. Факт уплаты/неуплаты алиментов при этом не учитывается.
Опекунство, попечительство
В документах на опеку (попечительство) должно быть записано, что воспитание передано только одному лицу (письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32). Неважно, лишены ли родительских прав биологические родители ребенка или нет.
Лишает ли единственного опекуна (попечителя) его вступление в брак права на двойной вычет, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Предоставление удвоенной суммы вычета одному из родителей
Налоговый вычет на детей в двойном размере разрешается оформить на одного из родителей по их самостоятельному выбору, если второй откажется от своего права на «детский» вычет. При этом отказавшемуся придется каждый месяц брать справку с места трудоустройства или от иного источника доходов, чтобы подтвердить, что вычет к его доходам не применяется. Такую льготу удобно оформлять тем, у кого родители имеют неравнозначный заработок, и оформлять на того из супругов, чей доход позволяет пользоваться предоставленной возможностью в полном объеме в течение всего года.
Какие документы нужны, чтобы оформить двойной вычет на детей по НДФЛ
Обычно за получением вычетов обращаются в бухгалтерию работодателя. Для оформления стандартного налогового вычета в двойном размере потребуются:
- заявление (чаще всего у работодателя имеется своя форма, в которой нужно указать свои данные и сведения о детях, а также перечислить прилагаемые документы);
- свидетельство о рождении» ребенка/детей (копия);
- справка из учебного заведения (на совершеннолетних детей) о том, что форма занятий – очная;
- документы (справка МСЭ), подтверждающие наличие группы инвалидности (для вычетов на детей-инвалидов);
- документ на установление опеки (попечительства), усыновление и др.;
- свидетельство о смерти второго родителя или решение суда о признании человека безвестно отсутствующим (копия);
- справка из органов ЗАГСа, если отец вписан в свидетельство только со слов матери, а факт установления отцовства документально не зафиксирован (форма 2 из приказа Минюста России от 01.10.2018 № 201, в ред. от 08.11.2023);
- копия паспорта (страница о семейном положении);
- письменный отказ от вычета одного из родителей и справка 2-НДФЛ (с места его трудоустройства).
Если родитель не заявил вовремя о наличии вычетов, то за возвратом излишне удержанного налога за предыдущий период он может обратиться в ИФНС по месту своей прописки. Для перерасчета и возврата налога заполняется декларация о доходах (форма 3-НДФЛ).
А можно ли получить стандартный налоговый вычет на ребенка, если родитель работает не по трудовому договору, а по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
В числе мер поддержки семей с детьми власти РФ предоставляет возможность снижения размера НДФЛ, удерживаемого с доходов родителей, за счет налоговых вычетов. Такие вычеты предназначены для тех, на чьем обеспечении находятся несовершеннолетние дети (обучающиеся до 24 лет дети на очной форме обучения). При этом некоторым категориям физлиц положен двойной вычет на ребенка.
