С одинокой матери НДФЛ могут удерживать в меньшем объеме, чем с родителей, состоящих в браке, или разведенных. Двойной налоговый вычет матерям-одиночкам предоставят по месту работы, если работодатель получит соответствующие документы.
Кому присваивается статус «мать-одиночка»
В законодательстве нет четкой трактовки, кого можно назвать матерью-одиночкой. Однако в целях налогообложения, при определении права на двойной вычет, можно руководствоваться определением понятия «единственный родитель» из Письма Минфина РФ от 26.03.2020 № 03-04-05/23895. Согласно разъяснениям ведомства, единственным родителем признают мать (не состоящую в браке), если в «Свидетельстве о рождении» ребенка отцовство не установлено, а именно:
- данные об отце ребенка внесены со слов матери (без документального признания отцовства);
- либо вместо сведений об отце в документе стоит прочерк.
При этом двойной вычет матери-одиночке полагается, пока она не вступит в брак.
Размер вычета
Воспользоваться льготой можно лишь при наличии облагаемых НДФЛ доходов – зарплаты или иных выплат. При исчислении налога облагаемая сумма дохода уменьшается на стандартные вычеты. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ежемесячная величина вычета равна:
- по 1400 руб. на первого и второго ребенка - соответственно, льгота, т.е. неудерживаемая из дохода сумма, составит 182 руб. (1400 х 13%);
- по 3000 руб. на все остальных детей, начиная с третьего – льгота равна 390 руб. (3000 х 13%);
- 12 000 руб. выплачивается на ребенка-инвалида, а также на ребенка до 24 лет - инвалида (1 или 2 группы), обучающегося очно, размер льготы при этом - 1560 руб. (12 000 х 13%).
Если работодатель располагает документами о том, что женщина является матерью-одиночкой, «детский» вычет будет удвоенным. При ставке НДФЛ 13% (ст. 224 НК РФ), размер удвоенной льготы по налогу в месяц составит:
- 364 руб. (1400 х 2 х 13%) на первого и второго ребенка;
- 780 руб. (3000 х 2 х 13%) на третьего (и каждого последующего ребенка);
- 3120 руб. (12 000 х 2 х 13%) на ребенка-инвалида.
Уменьшение налогооблагаемой базы на вычет производится ежемесячно, пока доход матери с начала года не достигнет 350 000 руб. (пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Двойной вычет применяется до месяца, следующего за месяцем бракосочетания – с этого момента могут применяться только одинарные «детские» вычеты.
Когда нужно подать документы на вычет
Право на вычет возникает с даты рождения ребенка и длится до его 18-летия (до 24 лет учащихся – «очников»). Подать документы на вычет в двойном размере единственному родителю можно до конца года. Налог пересчитают (с января по текущий месяц) и его излишне удержанную сумму возместят.
Право на удвоенный вычет теряется при вступлении матери в брак и/или усыновлении ее детей (Письмо Минфина от 30 октября 2018 г. № 03-04-05/78050).
За возвратом излишне удержанной суммы за предыдущие годы , если с подачей документов источнику выплаты доходов женщина опоздала, можно обратиться в ИФНС. Для этого придется заполнять декларацию 3-НДФЛ. Налог возвращают не более чем за 3 предшествующих года.
Документы на двойной вычет на ребенка, если мать - одиночка
Для подтверждения права на льготу понадобятся соответствующие документы. Что подготовить:
- заявление на стандартный «детский» двойной вычет (в свободной форме или по шаблону работодателя);
- копию «Свидетельства о рождении» ребенка;
- копию паспорта (подтверждающую отсутствие штампа о вступлении в брак);
- справку из учебного заведения, о том, что обучение очное (если ребенок совершеннолетний);
- из ЗАГСа - справку о рождении формы № 2, где указано, что сведения об отце вносились со слов матери (утв. приказом Минюста от 01.10.2018 № 200);
Если женщина в текущем году меняет место работы и трудоустраивается в новую компанию, понадобится также справка о доходах и налоге от предыдущего работодателя.
Таким образом, двойной «детский» вычет матери-одиночке полагается на основании ее заявления. А право на него теряется при вступлении женщины в брак, при усыновлении детей, при достижении ребенком предельного возраста или по завершении им очной учебы.
Читайте также: Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей
