Имущественный вычет по строительству частного дома применяется на основании ст. 220 НК РФ. Максимальная сумма вычета по расходам на строительство ограничена и составляет 2 млн руб. (вернуть можно 13% налога от этой суммы – 260 тыс. руб.). Налогоплательщик может заявить возмещение налога по одному домовладению или по нескольким объектам недвижимости (например, по дому и квартире), но совокупный размер вычета не может превышать законодательное ограничение. Если для строительства привлекались кредитные средства, можно также заявить вычет по процентам, уплаченным банку, его максимальный размер составляет 3 млн руб.
При использовании вычета необходимо учитывать не только ограничения по лимиту, но и уровень налогооблагаемых доходов в налоговом периоде, за который заявлена льгота.
Кому положен имущественный вычет при строительстве дома
На льготу в виде имущественного вычета могут претендовать физические лица при соблюдении ряда законодательных требований:
-
заявитель вычета должен получать налогооблагаемые доходы;
-
человек должен быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории России не менее 183 дней в течение подряд идущих 12 месяцев);
-
объект строительства является жилой недвижимостью, он введен в эксплуатацию и по нему зарегистрировано право собственности;
-
имущественный вычет на строительство жилого дома заявляется при условии, что понесенные расходы имеют документальное подтверждение.
Имущественным вычетом может воспользоваться как собственник имущества, так и совладельцы. Если собственником является несовершеннолетний, то право на льготу имеется у его родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей (если ранее они свой вычет не использовали).
Сумма вычета определяется по фактическим затратам на новое строительство дома. В эту категорию расходов входят:
-
оплата услуг по разработке проекта дома и сметы;
-
закупка стройматериалов, учитываются также и отделочные материалы, но не включается стоимость приобретаемого оборудования, инструментов;
-
затраты на услуги подрядчика по договорам на оказание строительных услуг (отделки);
- сумма, потраченная на приобретение недостроенного жилого дома;
-
величина средств, израсходованных собственником на подведение (создание автономных) инженерных коммуникаций, на подключение жилья к централизованным сетям водоснабжения, канализации, к электросетям, расходы на газификацию дома.
Имущественный налоговый вычет при строительстве частного дома может быть заявлен по купленному недострою (его достройке и отделке) при условии, что договор купли-продажи предусматривает приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки или доли (долей) в них. Если на этом аспекте не будет акцентировано внимание, получить возмещение по достройке не удастся.
Для получения вычета важно, чтобы строительство было новым. Проведенная реконструкция или ремонт – это все не является основанием для предоставления налоговой льготы. Но если домовладение возводится с нуля (или достраивается незавершенный объект, в котором нет отделки), то можно заявить о своем праве на вычет как по строительным работам и материалам, так и по отделке.
Читайте также: Ремонт в декларации 3-НДФЛ
При этом необходимо внимательно оформлять договорную и платежную документацию – в ней в качестве плательщика надо вписывать данные именно заявителя вычета (владельца недвижимости), а не того лица, которое фактически производит закупку материалов (например, работника строительной бригады), иначе вычет собственнику не получить. В договорах не должны фигурировать фразы о демонтаже или перепланировке. Например, если по факту производилась установка окон или дверей, а в договоре будет указана услуга по демонтажу и установке окон или дверей, эти затраты нельзя будет заявить к вычету.
Не принимаются в зачет расходы по возведению подсобных сооружений (гаража, сарая, бани и т.п.), по установке сантехнического, газового и прочего оборудования (письмо Минфина от 24.08.2010 г. № 03-04-05/9-492).
Расходы на строительство дома для имущественного вычета подлежат возмещению при условии, что затраты не были погашены из средств материнского капитала. Под действие льготы не попадают и ситуации, когда издержки оплачены работодателем налогоплательщика.
По объектам незавершенного строительства надо выполнить требование об отсутствии взаимозависимости между покупателем и продавцом.
Учесть затраты для целей получения вычета можно после даты получения из уполномоченного органа уведомления о соответствии указанных в поданном в эту инстанцию уведомлении о планируемом строительстве определенных сведений. Т.е., если закупить стройматериалы до этого дня, их стоимость нельзя будет включить в состав вычета. При этом осуществление расходов по отделке построенного дома после регистрации права собственности на него не препятствует включению отделочных расходов в состав имущественного вычета (письмо Минфина от 06.12.2018 № 03-04-07/88679).
Читайте также: Сколько раз можно получить имущественный налоговый вычет
Как получить имущественный вычет на строительство дома
Правом на льготу можно воспользоваться до истечения года, в котором зарегистрировано право собственности, обратившись за вычетом к работодателю. Для этого налогоплательщик подает в ИФНС заявление на то, чтобы ИФНС подготовило уведомление, разрешающее применять вычет у налогового агента, и направило его работодателю. Уведомительная форма направляется работодателю в 30-дневный срок после обращения работника в налоговый орган (самому работнику его получать не надо).
После того как оригинал уведомления поступил к работодателю, работнику нужно оформить заявление на применение вычета и подать его работодателю. Наниматель при расчете зарплаты не будет удерживать подоходный налог до тех пор, пока не будет исчерпана сумма льготы, указанная в уведомлении (но не более 3 лет).
Имущественный вычет при строительстве дома может быть заявлен и в ИФНС, но только по истечении налогового периода, в котором получено право собственности. Для этого физическому лицу надо направить в свою инспекцию декларацию о доходах 3-НДФЛ (в его составе есть и заявление на возврат налога) и комплект документов для подтверждения права собственности на объект недвижимости и величину понесенных затрат на строительство или отделку, а также по уплаченным банковским процентам.
Имущественный вычет при строительстве дома – перечень документов:
-
декларация 3-НДФЛ (если речь идет об использовании права на льготу через ИФНС) - в ее составе есть и заявление на вычет;
-
справка 2-НДФЛ от работодателя;
-
договор о покупке недостроенного дома (если завершалось его строительство);
-
документы, удостоверяющие право собственности на жилое сооружение (выписка из ЕГРН);
-
платежные документы, чеки, договоры, акты выполненных работ, подтверждающие размер затрат на стройматериалы, на оплату услуг строительного характера, услуг сметчиков, проектировщиков и т.д.;
-
кредитный договор и справка от банка об уплате процентов в отчетном периоде (если применялись кредитные средства).
Еще проще получить вычет в упрощенном порядке. Но для этого должны быть соблюдены несколько условий. Например, право на вычет должно появиться не ранее 01.01.2020.
Заявить о вычете можно в любое время после получения права собственности, но налог будет возвращен за 3 последних налоговых периода перед годом представления заявления и документов. Так, если гражданин построил и оформил дом в 2015 году, а заявил о льготе только в 2025 году, вычет и возврат налога он может получить за 2024, 2023 и 2022 годы (при наличии в этих периодах облагаемых НДФЛ доходов). При заявлении вычета только за 2024 год его можно будет "добрать" за 2025 и за 2026 год (при наличии работы).
Какие нужно учитывать особенности при заполнении декларации 3-НДФЛ на получение имущественного вычета на новое строительство, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Читайте также: Имущественный вычет: срок давности
Итоги
Имущественный вычет по строительству частного дома применяется на основании ст. 220 НК РФ. Налогоплательщик может заявить возмещение налога по одному домовладению или по нескольким объектам недвижимости, но совокупный размер вычета не может превышать законодательное ограничение. Основные нюансы приведены выше в статье.
