Когда можно обратиться за имущественным вычетом
Имущественный вычет срока давности не имеет. Это значит, что собственник вправе заявить о своем праве в налоговую инспекцию в любое время после приобретения жилой недвижимости. Срок обращения за вычетом законом никак не ограничен — его можно получить хоть через год, хоть через 20 и более лет.
При этом вернуть можно только тот подоходный налог, который был удержан в течение 3-х последних лет перед годом заявления вычета. К тому же, гражданин должен иметь в заявляемом периоде (за который подается декларация 3-НДФЛ) налогооблагаемый доход, с которого уплачивался НДФЛ по ставке 13%.
Пример
Гражданин Иванов купил квартиру и оформил ее в собственность в 2015 году, но использовать вычет решил только в 2019 г. Поскольку на имущественный вычет при покупке квартиры срок давности не установлен, и ранее вычет исчерпан не был, Иванов вправе воспользоваться этой льготой. В 2019 году подать в ИФНС декларации 3-НДФЛ он может за 2018, 2017 и 2016 годы, если в этих периодах он получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Бланк по теме: Декларация 3-НДФЛ по процентам по ипотеке в 2024 году
Как предоставляется вычет за прошлые периоды
Не имеет значения, в каком году приобретена квартира — обратиться за вычетом по ней можно в любой момент, но при этом нужно учитывать один важный нюанс: если вычет заявляется по жилью, приобретенному в прошлые годы, к нему применяются те правила и лимиты, которые действовали на момент приобретения.
Напомним, что на сегодня собственник может заявить по расходам на приобретение жилья вычет в сумме 2 млн. руб., вернув с него 260 тыс. руб. НДФЛ (2 млн. х 13%), а по ипотечным процентам — вычет в сумме 3 млн. руб., вернув 390 тыс. руб. налога (3 млн. х 13%).
Допустим, о том, что имущественный налоговый вычет срок давности не имеет, гражданин Петров узнал лишь в 2019 году. Он решил заявить в ИФНС вычет сразу по двум своим квартирам, приобретенным в разные годы. Первая квартира приобретена в 2007 году за счет собственных средств, вторая куплена в ипотеку в 2014 году. Какие вычеты сможет получить Петров в 2019 году?
До 01.01.2014 действовала иная редакция ст. 220 НК РФ, согласно которой, заявить имущественный вычет можно было только по одному объекту недвижимости раз в жизни. Если стоимость жилья была ниже, чем лимит вычета, неиспользованный остаток пропадал, т.е., «добрать» вычет до его максимальной суммы за счет других объектов было нельзя. Кроме того, максимальная сумма вычета до 2008 года составляла 1 млн. руб. Если Петров в 2019 году заявит вычет по первой квартире, право собственности на которую возникло в 2007 году, он сможет воспользоваться льготой в размере максимум 1 млн. руб., соответственно вернуть получится не более 130 тыс. руб. налога (1 млн. х 13%). Использовав этот вычет (даже частично), Петров полностью исчерпает свое право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья в дальнейшем и применить льготу к второй квартире уже не сможет.
По имуществу, которое приобретено в 2014 году и позднее, действуют иные правила: вычет можно применять до его полного исчерпания к любому числу приобретенных недвижимых объектов. Лимит вычета по расходам на приобретение для квартиры, приобретенной в 2014 году, такой же, как и сейчас — 2 млн. руб., но воспользоваться им Петров сможет только в том случае, если не будет заявлять вычет на первую квартиру. Вычет по ипотечным процентам, уплаченным банку при покупке второй квартиры, Петров заявить вправе в любом случае, поскольку он не применяет данный вычет к первой квартире.
Бланк по теме: Декларация 3-НДФЛ при продаже квартиры в 2024 годуИмущественный вычет: срок исковой давности по ошибочно возвращенному налогу
Иногда налоговики предоставляют право на вычет и возвращают ранее уплаченный налог ошибочно. Такие ситуации могут возникнуть, например, в случае, когда ИФНС не учла, что вычет физлицом уже исчерпан ранее, и одобрила ему возврат НДФЛ.
В дальнейшем такая сумма возвращенного налога может быть оспорена и взыскана с гражданина налоговиками через суд, как неосновательное обогащение. Но при этом действуют определенные сроки исковой давности, по истечении которых истребовать деньги с физлица нельзя (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П):
-
3 года с момента вынесения налоговым органом решения о предоставлении вычета гражданину, если ошибка допущена самими налоговиками;
-
3 года с момента, когда ИФНС узнала или должна была узнать о том, что оснований для предоставления вычета нет, если ошибка вызвана противоправными действиями самого налогоплательщика (например, он предоставил подложные документы в подтверждение своих расходов).
Подводим итоги
По имущественному вычету срока давности нет. Однако вернуть можно тот НДФЛ, который был удержан в течение 3-х последних лет перед годом заявления вычета.
