Декларация 3-НДФЛ по процентам по ипотеке в 2025 году

Особенности оформления вычета по ипотеке

При покупке квартиры в ипотеку налогоплательщик вправе оформить как основной вычет по НДФЛ (до 2 млн руб.), так и по уплаченным ипотечным процентам (до 3 млн руб.).

Условия получения возврата:

1. Официальное трудоустройство — у претендента на вычет должна быть работа либо иной источник дохода, с которого удерживают НДФЛ по ставке 13 %. Если подоходный налог в бюджет не удерживается работодателем данного лица, то и возвращать будет нечего.
2. Наличие правоустанавливающего документа на приобретенную недвижимость (например, договор купли-продажи ипотечного жилья). При долевом строительстве — это акт приема-передачи и договор участия в долевом строительстве.
3. Целевая выдача кредита. В ипотечном договоре должно быть указано, что средства выделены на строительство (покупку) конкретного жилья.
4. Возврат средств возможен только за погашенные ипотечные проценты. Соответственно, в форме 3-НДФЛ по ипотеке нужно будет записывать только сумму уплаченных процентов по ипотеке.
5. Подавать налоговую декларацию на вычет по НДФЛ следует в следующем году, который наступит после образования права собственности на жилье. Если, например, ипотечную квартиру купили и правоустанавливающие документы на нее (например, договор купли-продажи) оформили в 2024 году, то заявлять о праве на вычет можно уже в 2025 году.
6. В случае рефинансирования ипотечного кредита допускается возврат процентов. Главное, чтобы во втором кредитном договоре было прописано целевое назначение, то есть рефинансирование первичного кредита. В итоге, можно будет получить налоговый вычет в сумме фактически расходов на погашение процентов по кредиту, полученному от банка в целях рефинансирования кредита, выданного для рефинансирования первоначальной ипотеки.

Какой срок подачи налоговой декларации на имущественный вычет установлен в НК РФ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Как заполнять 3-НДФЛ по ипотечным процентам в 2025 году

Для получения налогового вычета за 2024 год подавать декларацию в ИФНС можно уже с 2025 года. При этом необязательно делать это в ближайшем году. Право на возврат действует в течение трех лет. 

Декларация по форме 3-НДФЛ оформляется на бланке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Новый бланк состоит из 16 листов, но для вычета по процентам понадобятся только эти;

• титульный лист;
• раздел 1;
• приложение к разделу 1;
• раздел 2;
• приложение 1;
• приложение 7.

На заметку! Сумма, которую можно вернуть в конкретном году, напрямую зависит от суммы НДФЛ, уплаченной в бюджет за отчетный год.

Титульный лист 

Пример: В 2023 году Иван купил однушку за 2 500 000 руб. в ипотеку. До 2025 года Иван уплатил проценты по ипотеке в размере 450 000 руб. За 2024 год Иван не заявлял имущественный вычет по НДФЛ.

Доход Ивана за 2024 год составил 360 000 руб. НДФЛ к возврату (за 2024 год) = 46 800 руб. (13% от 360 000 руб.).

На титульном листе формы 3-НДФЛ указываются сведения о заявителе, инспекции ФНС и налоговом периоде: 

• ИНН заявителя;
• № корректировки — 0;
• налоговый период — 34;
• отчетный год — 2024;
• код ИФНС по месту жительства налогоплательщика (можно узнать через сервис ФНС);
• код страны — 643 (для РФ);
• код плательщика — 760;
• Ф. И. О., дата рождения, паспортные данные того лица, кто погашал ипотечные проценты;
• код удостоверяющего документа — 21 (паспорт РФ);
• статус плательщика — 1 (для резидента РФ);
• контактный телефон;
• количество заполненных страниц декларации и страниц приобщенных документов;
• подтверждение достоверности указанных сведений: 1 (подает лично заявитель) или 2 (подает уполномоченный представитель);
• дата подачи формы 3-НФДЛ в ИФНС и подпись ее составителя.

Раздел 1

Раздел 1 формы 3-НДФЛ заполняют после того, как будет произведен расчет НДФЛ для возврата. Здесь указываются коды КБК и ОКТМО, а также, сумма налога, заявленная к возврату из бюджета.

В 2025 году код КБК берется из приказа Минфина от 01.06.2023 № 80н или с сайта ФНС. Код ОКТМО можно найти на сайте ФИАС.

Приложение к разделу 1

Заявление о распоряжении средствами содержит сумму НДФЛ, заявленную к возврату, и банковские реквизиты заявителя, на которые он желает получить деньги. 

Раздел 2

В разделе 2 формы 3-НДФЛ производится расчет налоговой базы и суммы НДФЛ, которая будет выплачена заявителю. В этом разделе указываются: 

• код вида дохода — 10, для зарплаты (код см. по данным из прил. 3 к порядку заполнения, утв. приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@, далее — порядок заполнения);
• совокупный доход за год (стр. 010 и 030);
• размер ипотечного вычета (стр. 040);
• налоговая база для исчисления НДФЛ (строка 060) — значение стр. 060 определяется, как разница между суммой налогооблагаемого дохода (стр. 030), и суммой налоговых вычетов (стр. 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов (стр. 050). Значение стр. 060 должно быть равно сумме строк (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063);
• сумма исчисленного НДФЛ = стр. 061 × 13 %/100 % (стр. 070);
• удержанный работодателем НДФЛ (стр. 080) = стр. 080 из Приложения 1;
• часть НДФЛ, которая подлежит возврату с применением налогового вычета = стр. 080 – стр. 070 (стр. 160).

Приложение 1

Сведения для заполнения приложения 1 берут из справки о доходах:

• код вида дохода: по зарплате — 10;
• реквизиты источника выплаты дохода (организации или ИП);
• совокупный доход за год (стр. 070);
• размер удержанного НДФЛ (стр. 080).

Если источников дохода несколько, то справку о доходах берут у всех работодателей. На каждого из них заполняют строки 010–080.

Приложение 7

Приложение 7 декларации 3-НДФЛ по ипотеке для вычета заполняется с учетом того, сколько раз налогоплательщик обращался за льготой. Здесь указывают:

• код названия объекта, для которого брали ипотеку: 1 — дом, 2 — квартира и др. (коды см. в приложении 5 к порядку заполнения);
• код признака налогоплательщика: 01 — собственник жилья (коды см. в приложении 6 к порядку заполнения);
• стр. 030 предназначена для жилых домов: 1 — строительство, 2 — покупка;
• код № объекта: 1 — если известен кадастровый номер. При его отсутствии ставят значение "2" (стр. 031);
• кадастровый № записывают, если известен (стр. 032);
• адрес недвижимости (стр. 033);
• дата госрегистрации права собственности (стр. 050);
• доля в праве собственности — при долевом участии (стр. 070);
• размер уплаченных ипотечных процентов, но в пределах 3 млн руб. (стр. 090);
• размер ипотечного процентного вычета по НДФЛ, использованного ранее (стр. 110);
• вычет по ипотечным процентам, полученный через нанимателя по налоговому уведомлению (стр. 130);
• база НДФЛ по доходам минус предоставленные вычеты (стр. 140);
• сумма расходов по погашенным ипотечным процентам, подтвержденным документально (стр. 160);
• остаток налогового вычета по ипотечным процентам, переходящий на последующие годы (стр. 180).

Итоги

В 2025 году декларация 3-НДФЛ на возврат уплаченных ипотечных процентов подается в ИФНС по обновленной форме и с приложением подтверждающих документов.