Ремонт в декларации 3-НДФЛ в 2024 году

Расходы на ремонт квартиры для 3-НДФЛ: правовое обоснование

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ, максимальный размер имущественного вычета при приобретении жилья равен 2 000 000 руб. (совокупно за все налоговые периоды по НДФЛ и по всем объектам приобретенной недвижимости). Налоговая льгота распространяется и на расходы по покупке жилого дома (квартиры) - объекта долевого строительства, переданного застройщиком и принятого участником долевого строительства с 01.01.2022.  В эту сумму также могут входить расходы на (пп. 3, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• покупку строительных и отделочных материалов;

• достройку жилого дома;

• достройку и отделку приобретенного жилого дома или отделку квартиры (комнаты), при условии, что в договоре на приобретение данного объекта недвижимости указано отсутствие отделки внутри этого помещения;

• проектно-сметную документацию по отделке;

• подключение к сетям водо-, электро- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников снабжения и канализации.

Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета НДФЛ не учитываются. Например, это могут быть затраты, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и другого оборудования и др.

Ремонт отражается в 3-НДФЛ и подтверждается соответствующими документами, которыми можно обосновать цели и размеры затрат.  Это могут быть:

1. Договоры с подрядными организациями.
2. Акты приемки-сдачи работ.
3. Платежные документы по оплате указанных расходов.

Какими платежными документами потверждается оплата расходов на отделку приобретенной квартиры, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если же в договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома (МКД) нет пункта о наличии или отсутствии отделки квартиры, то в имущественном вычете НДФЛ покупателю данного жилья будет отказано.

Нередки ситуации, когда гражданин уже использовал часть полученного налогового вычета после приобретения жилья (дома, квартиры) без отделки, а позднее, заявляет льготу на ремонт этого же помещения. Это не считается повторным вычетом по одному объекту недвижимости. Дело в том, что данный вычет заявлен применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на покупку данного жилья. При этом, общая сумма расходов, связанных в том числе с отделкой жилья, принимаемых к учету по имущественному вычету, не может превышать 2 000 000 руб. Такое мнение высказал Минфин в письме от 22.04.2016 № БС-4-11/7253@.

Как отразить ремонт в декларации 3-НДФЛ

Участнику долевого строительства Миронову В. А. в марте 2022 года по передаточному акту была передана квартира в новостройке без отделки стоимостью 2 100 000 руб. В этом же месяце Миронов стал собственником данного жилья. За 2022 год Миронов получил вычет НДФЛ в размере 94 331 руб. (13 % от дохода за 2022 год, равном 725 619,8 руб.). 

Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 274 380,2 руб. (2 000 000 руб. - 725 619,8 руб.) из в строки 170 декларации 3-НДФЛ, поданной Мироновым за 2022 год, был перенесен на следующий налоговый период, то есть на 2023 год.

В течение 2023 года на этой жилплощади был проведен следующий ремонт стоимостью 915 001,2 руб.:

• монтаж дверей;

• настил напольного покрытия;

• оштукатуривание стен, нанесение на них грунтовки и краски;

• монтаж потолков.

Миронов решил заявить вычет на осуществленные на ремонт квартиры расходы и еще раз подал декларацию 3-НДФЛ в январе 2024 года.

Стоимость перечисленных расходов на отделку квартиры в 2023 году составила 915 001,2 руб. В 2023 году Миронов решил заявить имущественный вычет, равный затратам на приведение жилья в надлежащий вид (915 001,2 руб.), но не более его дохода за 2023 год (725 619, 8 руб. < 915 001,2 руб.).

Учитывая, что в 2023 году он от работодателя получил доходы в сумме 725 619,8 руб., и с них был удержан НДФЛ в размере 94 331 руб. (725 619,8 руб. х 13%/100%), мы можем подготовить декларацию за 2023 год.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год заполняется на бланке, утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023). Форма состоит из 16 листов, но в нашем случае понадобятся:

• титульный лист;
• раздел 1;
• приложение к разделу 1;
• раздел 2;
• приложение 1;
• приложение 7. 

На титульном листе указываются сведения о заявителе и налоговом органе. Налоговый период обозначается кодом «34», а год — «2023». Тип налогоплательщика идентифицируется при помощи шифра «760» — гражданин, подающий декларацию для применения налоговых вычетов. 

В разделе 1 указываются коды КБК, ОКТМО и сумма, исчисленная к возврату из бюджета.

В приложении к разделу 1 указывается сумма налога к возврату и реквизиты банковского счета, на который заявитель получит налоговый вычет.

В разделе 2 указывается доход Миронова В. А, и вычеты, прозводится расчет налоговой базы и указывается итоговая сумма НДФЛ к выплате заявителю.

Налоговый вычет (725 619,8 руб.) указываем по строке 040 декларации 3-НДФЛ. В графах 010 и 030 вводится значение дохода Миронова В. А. за истекший период (за 2023 год), с которого был удержан НДФЛ (725 619,8 руб.).

В поле 080 декларации 3-НДФЛ указывается фактически удержанный работодателем с заявителя НДФЛ (94 331 руб.). В строке 160 прописывается размер НДФЛ к возмещению из бюджета (94 331 руб.).

В приложении 1 показываются доходы, полученные от источников в РФ, а также, общая сумма НДФЛ, удержанная ими. Также, в этом приложении прописывается наименование каждого работодателя и его регистрационные данные (ИНН, КПП). В строке 070 указывается размер начисленного заработка за 2023 год — 725 619,8 руб., а в строке 080 — величина удержанного нанимателем НДФЛ: 94 331 руб. (725 619,8 руб. х 13%/100%).

В приложении 7 показывается расчет имущественных вычетов. Здесь указываются затраты, понесенные заявителем в связи с отделкой квартиры в 2023 году. Вписывается кадастровый номер объекта, даты оформления права собственности на него и получения передаточного акта от застройщика.

В строке 080 указывается величина затрат на приобретение жилья, но не более 2 000 000 руб. Так как 2 100 000 руб. (стоимость приобретенного в 2022 году жилья > 2 000 000 руб.), то в этом поле указывается значение 2 000 000 руб.

В поле 100 прописывается размер вычета по расходам на ремонт жилья, заявленный Мироновым в декларации 3-НДФЛ за 2022 год (725 619, 8 руб. < 915 001,2 руб.). В строке 140 указывается значение дохода Миронова В. А,, с которого в 2023 году был удержан НДФЛ (725 619, 8 руб.).

В поле 150 указывается сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в 2022 году, но не более суммы, принимаемых для целей имущественного налогового вычета за отчетный 2023 год. В нашем примере это будет сумма дохода заявителя, с которого был удержан НДФЛ (725 619, 8 руб. < 915 001,2 руб.).

В поле 170 прописывается остаток имущественного налогового вычета на 2024 год в размере 548 760,4 руб. (Остаток налогового вычета, перешедший на 2023 год, в размере 1 274 380,2 руб. - Расходы на ремонт в 2023 году, но не более годового дохода, то есть в нашем примере это 725 619, 8 руб.).

Заполнение формы 3-НДФЛ лучше начинать с конца: сначала заносится информация в приложения, а потом, переносится в раздел 2 для расчета необходимых сумм. 

Итоги

Законодательство РФ позволяет осуществить возврат НДФЛ не только при приобретении жилья, но и по строительным и ремонтным работам. Данный вычет получают через подачу формы 3-НДФЛ в ИФНС. Расходы завляются по данной декларации и подтверждаются соответствующими документами.