Если компания или индивидуальный предприниматель соответствуют требованиям, установленным статьей 346.12 Налогового кодекса, они имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты налога на прибыль и в отдельных случаях налога на имущество организаций. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС за исключением ряда случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
ИП на упрощенке не платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
Вновь созданная организация (ИП) вправе сразу подать заявление на упрощенку, не позднее 30 дней после постановки на учет.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога с доходов составляет 6 процентов, ставка доходы минус расходы составляет 15 процентов. При принятии соответствующих законов в регионе, эта ставка может быть снижена для отдельных видов деятельности.
Уплата авансовых платежей по налогу происходит раз в квартал, налоговая декларация подается один раз по итогам года.
Сумма налога с объектом налогообложения доходы может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100 % суммы уплаченных взносов.
Организации и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налог на 50 % суммы уплаченных взносов.
При объекте налогообложения доходы минус расходы уплаченные взносы включаются в расходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, должны исчислить минимальный налог, который составляет 1 процент от доходов, полученных за налоговый период (выручки).
Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная в общем порядке, в бюджет уплачивается минимальный налог.
Пример:
Сумма доходов ООО составила 100 руб.
Сумма расходов ООО составила 95 руб.
Сумма минимального налога составит 100 руб. х 1% = 1 руб.
Сумма налога, исчисленного в общем порядке, составит (100 руб. – 95 руб.) х 15% = 0,75 руб.
В бюджет необходимо перечислить минимальный налог – 1 руб.
Объект налогообложения доходы может выбрать любой налогоплательщик, решивший применять упрощенную систему налогообложения за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Последние обязаны применять объект налогообложения доходы минус расходы.
Объект доходы минус расходы. Под доходами принимаются как доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, так и внереализационные доходы, перечень которых можно найти в статье 250 Налогового кодекса. Перечень расходов установлен в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы принимаются за отчетный период равными долями. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая ставка составляет 15%. В регионах могут быть установлены пониженные ставки налога.
Бланк КУДиР
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Скачайте бланк книги и заполните с учетом собственных нужд.
Уведомление об отказе от УСН (форма 26.2-3)
Когда индивидуальный предприниматель или организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), больше не вправе ее применять или просто хотят уйти с упрощенки, нужно уведомить об этом налоговую. В каких случаях и по какой форме подавать уведомление об отказе от УСН, разберем далее.
НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»
Налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы минус расходы» вправе уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму произведенных расходов. НДФЛ, удерживаемый из зарплаты сотрудников, не включен в перечень разрешенных затрат, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Однако, его можно учесть при расчете налогооблагаемой базы УСН. Как НДФЛ учитывается в расходах при УСН 15%, рассказано ниже в статье.
Форма 26.2-7: информационное письмо о применении УСН
УСН — режим, добровольно применяемый налогоплательщиками. Но каким документом можно подтвердить применение «упрощенки»? Расскажем о том, что представляет собой информационное письмо (форма 26.2-7) и кто его выдает.
Ставки УСН в Санкт-Петербурге
Размер налоговой ставки по УСН зависит от объекта налогообложения. Согласно ст. 346.20 НК РФ, по общему правилу, ставка налога на УСН составляет 6% для организаций и ИП, выбравших налогооблагаемый объект «Доходы» (15% — объект «Доходы минус расходы»). Региональным властям дано право снижать установленные НК РФ ставки, поэтому в отдельных субъектах РФ налог начисляется по-разным ставкам. О том, какие ставки действуют по УСН в Санкт-Петербурге в 2024 г., расскажем в нашем материале.
Адвокаты смогут работать на УСН
В НК РФ добавят положения о возможности применения адвокатами УСН, в случае осуществления ими иных видов деятельности, не связанных с адвокатской.
Расходы по страхованию при УСН "Доходы минус расходы"
В каком порядке признаются расходы по страхованию при УСН «Доходы минус расходы»? Все ли виды страховки можно отнести на затраты упрощенца? Давайте выясним, включаются ли страховые взносы в затраты при УСН и на основании каких норм законодательства РФ.
Бланк уведомления на авансовый платеж по УСН
Бланк уведомления на авансовый платеж по УСН утвержден приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (в ред. от 16.01.2024) и сдается в ФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Скачайте бесплатно бланк уведомления на авансовый платеж по УСН и заполните его с учетом собственных данных. Также вам доступен образец заполнения отчета.
ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»
Затраты по ОСАГО относятся к прочим расходам по обычной деятельности. Организации (ИП) на УСН «Доходы минус расходы» при расчете налогооблагаемой базы УСН вправе уменьшить доходы на сумму расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ, в том числе и на затраты по ОСАГО. Как осуществляется учет расходов на ОСАГО на УСН, рассказано ниже в статье.
Нулевая декларация по УСН
УСН — довольно простая и выгодная система налогообложения. Юрлица и ИП, практикующие этот режим, обязаны ежегодно предоставлять в ИФНС декларацию по УСН. Даже если в текущем налоговом периоде налог не начислялся и не выплачивался, налогоплательщик все равно должен сформировать и отправить на проверку нулевую декларацию по УСН. Рассмотрим основные вопросы, связанные с составлением отчета: актуальный бланк, особенности заполнения, сроки сдачи и др.
