Если компания или индивидуальный предприниматель соответствуют требованиям, установленным статьей 346.12 Налогового кодекса, они имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты налога на прибыль и в отдельных случаях налога на имущество организаций. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС за исключением ряда случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
ИП на упрощенке не платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
Вновь созданная организация (ИП) вправе сразу подать заявление на упрощенку, не позднее 30 дней после постановки на учет.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога с доходов составляет 6 процентов, ставка доходы минус расходы составляет 15 процентов. При принятии соответствующих законов в регионе, эта ставка может быть снижена для отдельных видов деятельности.
Уплата авансовых платежей по налогу происходит раз в квартал, налоговая декларация подается один раз по итогам года.
Сумма налога с объектом налогообложения доходы может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100 % суммы уплаченных взносов.
Организации и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налог на 50 % суммы уплаченных взносов.
При объекте налогообложения доходы минус расходы уплаченные взносы включаются в расходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, должны исчислить минимальный налог, который составляет 1 процент от доходов, полученных за налоговый период (выручки).
Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная в общем порядке, в бюджет уплачивается минимальный налог.
ВНИМАНИЕ! С 2025 года упрощенцы являются плательщиками НДС, если их доход превышает 60 млн. руб.
Пример:
Сумма доходов ООО составила 100 руб.
Сумма расходов ООО составила 95 руб.
Сумма минимального налога составит 100 руб. х 1% = 1 руб.
Сумма налога, исчисленного в общем порядке, составит (100 руб. – 95 руб.) х 15% = 0,75 руб.
В бюджет необходимо перечислить минимальный налог – 1 руб.
Объект налогообложения доходы может выбрать любой налогоплательщик, решивший применять упрощенную систему налогообложения за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Последние обязаны применять объект налогообложения доходы минус расходы.
Объект доходы минус расходы. Под доходами принимаются как доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, так и внереализационные доходы, перечень которых можно найти в статье 250 Налогового кодекса. Перечень расходов установлен в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы принимаются за отчетный период равными долями. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая ставка составляет 15%. В регионах могут быть установлены пониженные ставки налога.
Декларация по налогу на имущество при УСН
Декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется упрощенцами или нет, будем разбираться далее. Ее бланк незначительно обновили. Согласно общим правилам, сдавать декларацию должны юрлица - плательщики имущественного налога, причем не включая в нее данные того имущества, которое облагается по кадастровой стоимости. Если же юрлицо владеет только такими объектами, а имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, у него нет, то декларацию сдавать ему не нужно. Но как эти правила соотносятся с УСН, да и платят ли этот налог упрощенцы?
Декларация УСН при закрытии ИП
Декларация по УСН при закрытии ИП заполняется по специальным правилам. Есть особенности и в сроке ее отправки в налоговый орган. Расскажем подробнее, какой применить бланк в такой ситуации, какими данными заполнить и не позднее какого числа сдать контролерам.
Нулевая декларация по УСН
УСН — довольно простая система налогообложения. Юрлица и ИП, практикующие этот режим, обязаны ежегодно предоставлять в ИФНС декларацию по УСН. Даже если в текущем налоговом периоде налог не начислялся и не выплачивался, налогоплательщик все равно должен сформировать и отправить на проверку нулевую декларацию по УСН. Рассмотрим основные вопросы, связанные с составлением отчета: актуальный бланк, особенности заполнения, сроки сдачи и др.
Бланк уведомления на авансовый платеж по УСН
Бланк уведомления на авансовый платеж по УСН утвержден приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (в ред. от 16.01.2024) и сдается в ФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Но за год оно не подается. Скачайте бесплатно бланк уведомления на авансовый платеж по УСН и заполните его с учетом собственных данных. Также вам доступен образец заполнения отчета.
Единое уведомление по УСН (образец)
Единое уведомление по УСН будут заполнять налогоплательщики, применяющие упрощенку, а также переходящие на УСН или осуществляющие возврат к иным режимам налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, ст. 15 закона РФ от 27.11.2018 № 422-ФЗ о НПД и ч. 9 ст. 4 закона РФ от 25.02.2022 № 17-ФЗ об АУСН. Согласно проекту приказа ФНС, форма бланка вступит в силу с 1 июля 2026 года.
Декларация НДС для ИП на УСН
Декларация НДС для ИП на УСН в 2025 г., согласно установленному обновленному порядку, является обязательной отчетностью. Дело в том, что упрощенцы стали плательщиками НДС с 2025 г.. Сдача декларации по НДС для ИП стала обязательной (за исключением некоторых ситуаций).
Уведомление по УСН за 3 квартал 2026 года
Уведомление УСН за 3 квартал 2026 года по исчисленным авансам должны предоставить все упрощенцы (ИП, юрлица). Под исключение подпадает «нулевой» платеж, т. е. когда сумма к уплате равна нулю и аванс платить не надо - тогда его не подают. Подобная ситуация может возникнуть и после вычета страхвзносов из аванса по УСН.
Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников
ИП, работающие без сотрудников, сдают меньше отчетности, чем ИП-работодатели, однако даже на УСН необходимо подавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. Рассмотрим подробнее, как подается отчетность ИП на УСН без работников и каковы обязательные требования для этого.
Уведомление по УСН за 1 квартал 2026 года
Уведомление УСН за 1 квартал 2026 года важно сдать, чтобы налоговики признали обязанность по перечислению платежей в бюджет исполненной. Необходимо вовремя направить в ФНС уточненный документ при обнаружении ошибок в первичной его версии.
Уведомление по УСН за 2 квартал 2026 года
Уведомление по УСН за 2 квартал 2026 года необходимо сдать всем организациям, применяющим упрощенный режим налогообложения, до перечисления налога в бюджет. В статье рассмотрим актуальный бланк уведомления и правила его заполнения.
