Кто применяет ставку УСН 10 процентов?

При каких условиях применяется ставка 10 % при УСН

Ставка 10 % при УСН применяется при следующих условиях (с 2026 года):

1. УСН "Доходы - расходы".
2. Ставка 10% установлена в отношении определенных Правительством РФ приоритетных видов экономической деятельности.
3. Налогоплательщик должен соответстовать критериям, установленным для всех регионов РФ.
4. Пониженная ставка введена законом субъекта РФ, но в соответствии с требованиями Правительства РФ.
5. Налогоплательщик выполняет условия применения УСН с 2026 года.

При этом, по общему правилу, пониженные ставки «упрощенного» налога в зависимости от категорий налогоплательщиков составляют:

• для объекта налогообложения «Доходы» - от 1 до 6 %;
• для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» - от 5 до 15 %.

На данный момент в некоторых регионах РФ применяется льготная ставка 10 процентов (УСН «Доходы минус расходы»).

Например, в Чувашской Республике применять ставку 10 процентов при УСН могут только организации и ИП, занимающиеся научно-исследовательскими разработками, и социально-ориентированные НКО, если в том числе доля доходов от этого вида деятельности составляет не меньше 70 % в общем объеме выручки. Такие же условия по деятельности (в плане доли доходов в 70%) для данной категории налогоплательщиков действуют в Московской и Ульяновской области, Чукотском автономном округе.

Челябинская область УСН 10 процентов ввела для всех субъектов на УСН, кроме тех, что предусмотрены ч. 2, 3 ст. 1 Закона Челябинской области от 24 декабря 2015 года № 277-ЗО.

Напомним: перечисленные региональные ставки УСН действительны до тех пор, пока Правительство РФ не определит приоритетные виды экономической деятельности. Потом они могут быть отменены субъектом РФ либо оставлены (в зависимости от того, подпадут ли перечисленные виды деятельности в Перечень приоритетных или нет).

Условия применения ставки УСН 10 процентов, чтобы не слететь с упрощенки

Главой 26.2 НК РФ определены конкретные требования для применения УСН. Если они нарушаются, плательщик не имеет права применять эту систему налогообложения:

1. Предельный доход. В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если выручка за отчетный период превысит 450 млн рублей, «упрощенец» будет вынужден перейти на общий режим налогообложения. Это значение следует ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор, в 2026 году он составляет 1,090. Это означает, что лимит дохода для сохранения права на УСН в 2026 году равен 490,5 млн рублей (450 х 1,09).

По закону, «упрощенец» утрачивает право на применение спецрежима с начала месяца, в котором произошло превышение лимита.

2. Средняя численность сотрудников. Средняя численность за календарный год и отчетные периоды не должна превышать 130 человек.

3. Остаточная стоимость ОС не должна быть больше 218 млн рублей (200 млн р. х 1,090).

Какими льготами можно воспользоваться на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как узнать, можно ли применять ставку 10 %

Чтобы узнать, можно ли применять ставку 10 %, следует:

1. Зайти на сайт ФНС.
2. В поиске вбить "Упрощенная система налогообложения" и перейти в соответствующий результат поиска.
3. Выбрать слева вверху нужный регион РФ.
4. В самом низу страницы посмотреть особенности регионального законодательства.

Если в регионе действуют пониженные ставки для УСН, информация об этом отобразится на странице. Далее нужно изучить региональный закон, в котором прописаны условия их применения. Если вид деятельности, которым занимается юрлицо или ИП, в законе о пониженных ставках не указан, значит, применять следует стандартные ставки - 6 или 15 %.

Таким образом, ставку 10 процентов при УСН доходы минус расходы имеют право применять в некоторых регионах отдельные категории налогоплательщиков при выполнении определенных условий. Причем в 2026 году эти ставки могут отменить на региональном уровне, если деятельности ИП (компании), в отношении которой они введены, не будет в Перечне Правительства РФ.