На каких условиях допускается переход ИП на НПД
Применять спецрежим НПД имеют право предприниматели и простые граждане без статуса ИП. Основание – ст. 2 ФЗ № 422 (послед ред. – 29.11.2024). В случае с предпринимателем допускается несколько вариантов:
- Самозанятый, будучи физлицом – плательщиком налога на профдоход, вправе зарегистрироваться предпринимателем и работать далее, применяя НПД.
- ИП, применяющий иной режим налогообложения, имеет право перейти на НПД как после закрытия ИП, так и без закрытия, попросту поменяв прежний налоговый режим на спецрежим НПД.
Во всех случаях необходимо соблюдать следующие критерии и запреты (они обозначены в ст. 4 ФЗ № 422):
- самостоятельно (без персонала и работодателя по трудовому договору) заниматься деятельностью, которая разрешается данным спецрежимом, например сдавать жилье в аренду посуточно либо продавать изготовленную самостоятельно кондитерскую продукцию;
- соблюдать лимит по совокупному доходу в течение года – до 2,4 млн р.;
- не сотрудничать с бывшим работодателем как минимум 2 года после увольнения, то есть только по прошествии этого времени бывший наниматель может быть заказчиком работ (услуг) у самозанятого по ГПД.
Какими видами деятельности можно заниматься на самозанятости, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Предприниматель имеет право применять любой режим при условии выполнения требований. Это может быть НПД, УСН, АУСН, ОСНО, ЕСХН, ПСН. Совмещать при этом он может ПСН с упрощенкой, ЕСХН либо ОСНО. Нельзя совмещать ни с какими режимами АУСН и НПД.
Предположим, предприниматель применяет упрощенку и из-за снизившейся прибыли собирается перейти на НПД. Для перехода с ИП на самозанятого необходимо для начала проверить соответствие требованиям ФЗ № 422. Например, если предприниматель реализует подакцизные товары (кроме сахаросодержащих напитков) либо занимается перепродажами, то применять НПД он не имеет права. Причина – перечисленные виды деятельности являются запрещенными на этом спецрежиме.
Не подпадает ИП под требования НПД, если у него есть хотя бы один работник либо его доход за год составляет свыше 2,4 млн р. Тогда он должен применять иные режимы.
Право на применение НПД у предпринимателя появляется только тогда, когда он соответствует всем обозначенным требованиям из ФЗ № 422!
Особенности регистрации ИП в качестве самозанятого
Итак, если ИП соответствует требованиям ФЗ № 422, он может в статусе предпринимателя перейти с действующего режима на спецрежим НПД. Закрывать ИП в процессе перехода не нужно, так как предпринимательский статус сохраняется, меняется только налоговый режим. Если предприниматель не собирается сохранять действующий статус ИП, то ему придется закрывать ИП и регистрироваться самозанятым.
Процесс регистрации по НПД производится по общим правилам, но именно для предпринимателя он обретает некоторые особенности. Общий же порядок предусматривает дистанционную регистрацию самозанятости разными способами:
- Самый популярный – через кабинет «Мой налог».
- Можно скачать мобильное приложение для регистрации в качестве самозанятого, если так удобнее.
- Через «Госуслуги» (если есть подтвержденная учетная запись).
- Еще один вариант – приложения уполномоченных банков (Сбер, ВТБ, Альфа-банк и др.).
Инструкция, как предпринимателю стать самозанятым
Разберем, как перейти с ИП на самозанятого, на двух типичных ситуациях: переход на НПД с сохранением и без сохранения статуса ИП.
Переход на НПД с сохранением предпринимательства
1. Чтобы соответствовать требованиям ФЗ № 422, нужно:
- уволить и рассчитать весь персонал установленным порядком;
- сдать требуемую отчетность, уплатить налоги по большей части в обычные сроки, а взносы – до перехода на самозанятость (по ПСН – не надо);
- снять с учета ККТ, но р/с можно оставить.
Переход с патента на самозанятость возможен по окончании его срока действия, если ИП собирается вести на НПД ту же деятельность, что и при ПСН. Такой переход допускается и после прекращения деятельности, для которой патент выдавали.
2. Уйти с ПСН (при наличии), подав уведомление в ИФНС по ф. 26.5-4.
3. Пройти регистрацию в качестве плательщика НПД следует по общеустановленным правилам, любым доступным способом.
4. После этого обязательно подать в свою налоговую инспекцию уведомление о прекращении режима, применяемого до момента перехода (с УСН – ф. 26.2-8, с ЕСХН – ф. 26.1-7). Срок подачи – 1 месяц после регистрации самозанятым.
Если ИП не подаст такое уведомление либо пропустит срок, регистрацию на самозанятости аннулируют на основании п. 5 ст. 15 ФЗ № 422!
Форму уведомления о прекращении УСН и ЕСХН с 01.07.2025 можно подавать через мобильное приложение «Мой налог».
Переход на НПД с ликвидацией ИП
1. В данном случае переход с ИП на самозанятого требует закрытия ИП с учетом следующего:
- если есть сотрудники, то их нужно рассчитать в установленном законом порядке;
- заблаговременно – как минимум за 2 недели – сообщить об увольнении работников в связи с закрытием ИП в службу занятости;
- до закрытия ИП надо сдать отчетность в ФНС, Соцфонд, уплатить взносы, а также рассчитаться по налогам;
- обязательно необходимо подать в ИФНС заявление о прекращении ИП по ф. Р26001 и квитанцию уплаты госпошлины;
- нужно снять с учета кассу, закрыть банковский счет.
2. Зарегистрироваться обычным порядком как плательщик НПД – простой гражданин и начать работу на данном спецрежиме.
Итоги
Предприниматель может перейти на самозанятость с любого другого режима, сохранив действующий предпринимательский статус. Для этого он должен обычным способом зарегистрироваться плательщиком НПД, а затем отказаться от прежнего режима (а при ПСН – наоборот).
Если он не хочет сохранять предпринимательский статус, то сначала должен его прекратить, а потом пройти регистрацию самозанятым.
Во всех случаях он должен соблюдать условия работы, обозначенные ФЗ № 422. То есть заниматься разрешенной деятельностью без привлечения персонала, не превышать лимит суммарного дохода за год 2,4 млн р., проч.
