Налогообложение УК в 2025 году
Управляющие компании (УК) являются коммерческими организациями, оказывающими услуги населению (ст. 50 ГК РФ, ст. 162 ЖК РФ). Соответственно, организация обязана применять ОСНО или УСН.
Статья по теме: НДС на УСН с 2025 года Как ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г. В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2025 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. ПодробнееЧаще всего УК выбирают УСН, так как собственных услуг оказывают мало. Они являются посредниками между жильцами многоквартирных домов (МКД) и крупными поставщиками коммунальных услуг.
Однако с 2025 года в налоговое законодательство РФ внесены изменения. Начиная с этого года управляющие компании платят НДС, как и другие налогоплательщики на УСН.
УК вправе выбрать, какую ставку применять: 20 % и заявлять НДС к вычету либо применять пониженные тарифы.
Размер ставки НДС зависит от полученного в 2024 году дохода:
- до 60 млн рублей – нет обязанности начислять НДС;
- от 60 до 250 млн р. – 5 %;
- от 250 до 450 млн рублей – 7 %;
- свыше 450 млн рублей – утрата права применения УСН и переход на ОСНО.
При этом нужно учесть, что не все услуги управляющей компании облагаются НДС.
О налоговой реформе с 2025 года подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Обзор.
Услуги, не облагаемые НДС
Управляющие компании обеспечивают жителям МКД возможность пользоваться коммунальными услугами. Не все услуги УК оказывает самостоятельно. В связи с этим от НДС освобождаются следующие услуги, оказываемые УК (ст. 149 НК РФ):
- предоставление коммунальных услуг, купленных у крупных поставщиков (электроэнергия, теплоэнергия, газ, ТБО);
- услуги и работы по обслуживанию и ремонту общих мест в МКД, для выполнения которых заключаются договоры со сторонними предприятиями.
Если УК оказывает только такие услуги, то она новый налог в бюджет не перечисляет.
Основной доход УК получает по агентскому договору. Если организация подходит под условие начисления и уплаты НДС, то при выставлении документов на оплату агентских услуг в 2025 году нужно будет начислять НДС в соответствующем размере.
НДС и тарифы
Изначально УК закупает коммунальные услуги у крупных поставщиков, которые являются плательщиками НДС. При расчете стоимости своих услуг они закладывают в нее налог на добавленную стоимость. Поэтому тариф управляющих компаний с НДС для жителей МКД не изменится. Ведь налог уже заложен в тариф, поэтому дополнительно его начислять не требуется.
При заключении договора со сторонней организацией для обустройства или ремонта общественных мест в МКД также не нужно начислять НДС, так как УК выступает заказчиком услуги, а не ее исполнителем.
Если такие работы проводятся силами самой компании, то при выставлении счетов за оказанную услугу жильцам НДС должен быть начислен и отражен в документах. Это приведет к повышению цен. Однако, согласно Жилищному Кодексу, управляющая компания не может повышать стоимость своих услуг без согласования с общим собранием жильцов (ст. 156 ЖК РФ). Существует большая вероятность того, что жители МКД не согласятся на повышение стоимости услуг. Соответственно, управляющей компании придется уменьшить объем оказываемых услуг, чтобы не выйти за размер оговоренной стоимости. К тому же в течение года ставка НДС для управляющей компании с 2025 г. может меняться в большую сторону.
В связи с этим инициативная группа по строительству и ЖКХ подготовила изменения в законопроект. В нем предлагаются два варианта изменений:
- разрешить управляющим компаниям увеличивать стоимость своих услуг на величину ставки НДС без одобрения собрания жильцов МКД;
- предусмотреть отмену НДС для управляющих компаний.
Неизвестно, будут ли рассмотрены данные изменения, а решение по ценообразованию руководству УК, применяющего УСН, нужно принять до начала 2025 года.
ИТОГИ
- В связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями с 2025 года придется платить НДС управляющим организациям.
- Ставки НДС для УК не отличаются от остальных «упрощенцев» и зависят от размера полученного в предыдущем налоговом периоде дохода. Если в 2024 году доход компании не превысил 60 млн рублей, то она освобождается от уплаты НДС.
- Льгота по НДС будет касаться только услуг, которые УК приобретает у более крупных компаний, работающих с НДС. В стоимость таких коммунальных услуг НДС уже заложен, и повторно начислять его не нужно.
- В 2025 году применять НДС управляющим компаниям, использующим УСН, нужно будет только на услуги, которые они оказывают самостоятельно.
- Самостоятельно повышать стоимость своих услуг УК не может. Это будет нарушением жилищного законодательства РФ. В случае, если собрание жильцов откажется от повышения тарифов на размер НДС, управляющая компания будет вынуждена либо сократить объем оказываемых услуг, либо уплачивать НДС из собственных средств.
- В течение 2025 года ставка НДС для управляющей компании может меняться несколько раз в зависимости от полученного дохода. Например, в первом полугодии 2025 года УК будет плательщиком НДС со ставкой 5 %, а в третьем квартале – 7 %. Согласно ст. 156 ЖК РФ, управляющая компания не имеет права менять тарифы более одного раза в год. В связи с этим организации по управлению домами могут понести убытки в году введения НДС для «упрощенцев».
