Если компания или индивидуальный предприниматель соответствуют требованиям, установленным статьей 346.12 Налогового кодекса, они имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты налога на прибыль и в отдельных случаях налога на имущество организаций. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС за исключением ряда случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
ИП на упрощенке не платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
Вновь созданная организация (ИП) вправе сразу подать заявление на упрощенку, не позднее 30 дней после постановки на учет.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога с доходов составляет 6 процентов, ставка доходы минус расходы составляет 15 процентов. При принятии соответствующих законов в регионе, эта ставка может быть снижена для отдельных видов деятельности.
Уплата авансовых платежей по налогу происходит раз в квартал, налоговая декларация подается один раз по итогам года.
Сумма налога с объектом налогообложения доходы может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100 % суммы уплаченных взносов.
Организации и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налог на 50 % суммы уплаченных взносов.
При объекте налогообложения доходы минус расходы уплаченные взносы включаются в расходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, должны исчислить минимальный налог, который составляет 1 процент от доходов, полученных за налоговый период (выручки).
Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная в общем порядке, в бюджет уплачивается минимальный налог.
Пример:
Сумма доходов ООО составила 100 руб.
Сумма расходов ООО составила 95 руб.
Сумма минимального налога составит 100 руб. х 1% = 1 руб.
Сумма налога, исчисленного в общем порядке, составит (100 руб. – 95 руб.) х 15% = 0,75 руб.
В бюджет необходимо перечислить минимальный налог – 1 руб.
Объект налогообложения доходы может выбрать любой налогоплательщик, решивший применять упрощенную систему налогообложения за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Последние обязаны применять объект налогообложения доходы минус расходы.
Объект доходы минус расходы. Под доходами принимаются как доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, так и внереализационные доходы, перечень которых можно найти в статье 250 Налогового кодекса. Перечень расходов установлен в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы принимаются за отчетный период равными долями. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая ставка составляет 15%. В регионах могут быть установлены пониженные ставки налога.
Новые лимиты по УСН и ПСН
В Госдуму внесен законопроект с поправками в налоговый кодекс, предусматривающий изменение условий для применения упрощенной системы налогообложения и спецрежима на основании патента.
Утрата права на УСН
При превышении лимитов, обозначенных ст. 346.12 (346.13) НК, налогоплательщики теряют право на применение УСН. Когда это происходит, какие последствия влечет утрата права на УСН и что нужно делать?
УСН: перенос убытков прошлых лет на будущее
Убыток (потери, ущерб) – это превышение расходов над доходами по результатам года (п. 8 ст. 274 НК). Полученный убыток можно перенести на последующие налоговые периоды (ст. 283 НК). Когда допускается перенос убытков на будущее УСН, рассмотрим в материале далее.
Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН
Бланк для уведомления утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Данная форма бланка № 26.2-6 (КНД 1150016) представлена в Приложении № 6 к Приказу. Скачайте бесплатно бланк уведомления о смене объекта налогообложения по УСН. Так же вам доступен образец документа, который можно скачать и адаптировать под собственные нужды.
Когда поступит первое налоговое уведомление об уплате налога для плательщиков АУСН
Исчисление, уплата налога по-новому спецрежиму (автоматизированной упрощенке) производится согласно порядку, установленному ст. 12 ФЗ № 17 от 25.02.2022. ФНС поясняет, когда новоиспеченные плательщики АУСН получат первое уведомление на уплату (письмо ведомства № СД-4-3/8340@, датируемое 01.07.2022). Оказывается, это зависит от времени регистрации в ИФНС и подачи уведомления о применении данного спецрежима.
Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"
Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье.
Лимит остаточной стоимости по предмету лизинга (ОС) и применение УСН в 2022 г.
Для того, чтобы не утратить право на применение УСН, необходимо соблюдать условие, связанное с установленным лимитом для ОС. Согласно ему остаточная стоимость ОС не должна быть больше, чем 150 млн. руб. Как эта норма совмещается с тем, что с 01.01.2022 амортизацию по лизинговому объекту ОС начисляет лизингодатель, разберем далее в статье. За основу возьмем разъяснения Минфина (письмо ведомства № 03-11-06/2/20994, датируемое 18.03.2022).
Ошибки при применении упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения обязывает ИП и ООО соблюдать ряд правил ее применения. Но налоговики часто находят ошибки и доначисляют налоги. Наши эксперты собрали наиболее распространенные ошибки при применении УСН. Проверьте не допускаете ли вы их в работе.
Можно ли применять УСН без подачи уведомления в ИФНС
Согласно разъяснениям налоговой службы, ИФНС не может лишить ИП права на применение УСН при отсутствии соответствующего уведомления о переходе, если она своевременно не сообщила ему о необходимости применять этот режим. Об этом же свидетельствует судебная практика, в частности, Постановление Арбитражного суда СКФО № Ф08-1796/2022 от 26.03.2022 (дело № А53-18611/2021).
Для АУСН утвердят коды доходов, вычетов
Плательщики нового экспериментального спецрежима будут использовать коды для доходов, вычетов, необлагаемых взносами выплат. Соответствующий проект приказа, которым будут утверждать коды, подготовлен Минфином, ФНС, находится на рассмотрении.
