Заработная плата включается в расходы при УСН или нет?

Итак, зарплата считается расходом при УСН или нет? Фирмы-упрощенцы, выбравшие в качестве объекта «Доходы минус расходы», обязаны признавать расходы в соответствии с положениями НК РФ. Траты на оплату труда в соответствии с пп. 6, п. 1, ст. 346.16 НК РФ признаются фирмами на УСН расходами.

Состав расходов на оплату труда регламентирован статьей 255 НК РФ, которая актуальна как плательщиков налога на прибыль, так и для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы». К таким тратам относят:

• зарплату персонала;
• премии по результатам работы;
• доплаты в связи с условиями и режимом труда;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• выплаты работникам в связи с реорганизацией, ликвидацией компании или сокращением штата;
• средний заработок, который сохраняется за сотрудником в предусмотренных трудовым законодательством РФ случаях;
• некоторые другие выплаты.

Важное дополнение: работодатель в соответствии со ст. 131 ТК РФ имеет право частично выплатить сотруднику зарплату в натуральной форме. Но величина доли заработной платы в натуральной форме не должна при этом превышать 20 % от общей суммы начислений в пользу работника.

Основополагающим условием отнесения выплат сотрудникам к расходам является регламентация начислений трудовыми (либо коллективными) договорами и контрактами. То есть получение зарплаты должно быть оформлено официально. Только в этом случае такие расходы имеют право на признание.

Можно ли на УСН 15% включить в расходы на оплату труда выплаты по договору ГПХ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите бесплатный пробный демодоступ.

Другой вопрос, интересующий бухгалтеров: момент признания зарплатных отчислений в составе расходов. Подробные разъяснения содержатся в письме Минфина от 06.08.2019 №03-11-11/59075. В нем говорится, что расходы на оплату труда и выплату гонораров подрядчикам признаются в день перечисления денежных средств на карты сотрудников либо выдачи их им в наличной форме.

Итак, зарплатные отчисления признаются в составе расходов фирм-упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы». Важное условие при этом: такие выплаты должны быть предусмотрены трудовыми и коллективными договорами либо контрактами. Признание расходов при УСН производится кассовым методом, то есть в момент выплаты заработной платы, а не в момент ее начисления.