Заработная плата включается в расходы при УСН или нет?
Заработная плата включается в расходы при УСН или нет?
Заработная плата включается в расходы при УСН "Доходы минус расходы". Фирмы (ИП) на УСН 15% обязаны признавать расходы в соответствии с положениями НК РФ. Затраты на оплату труда в соответствии с пп. 6, п. 1. ст. 346.16 НК РФ признаются на УСН расходами.
Состав расходов на оплату труда регламентирован статьей 255 НК РФ, которая актуальна как плательщиков налога на прибыль, так и для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы». К таким тратам относят:
- зарплату персонала;
- премии по результатам работы;
- доплаты в связи с условиями и режимом труда;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- выплаты работникам в связи с реорганизацией, ликвидацией компании, закрытием ИП или сокращением штата;
- средний заработок, который сохраняется за сотрудником в предусмотренных трудовым законодательством РФ случаях;
- некоторые другие выплаты.
Важное дополнение: работодатель в соответствии со ст. 131 ТК РФ имеет право частично выплатить сотруднику зарплату в натуральной форме. Но величина доли заработной платы в натуральной форме не должна при этом превышать 20 % от общей суммы начислений в пользу работника.
Основополагающим условием отнесения выплат сотрудникам к расходам является регламентация начислений трудовыми (либо коллективными) договорами и контрактами. То есть получение зарплаты должно быть оформлено официально. Только в этом случае такие расходы имеют право на признание.
Можно ли на УСН 15% включить в расходы на оплату труда выплаты по договору ГПХ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите бесплатный пробный демодоступ.
Другой вопрос, интересующий бухгалтеров: момент признания зарплатных отчислений в составе расходов. Подробные разъяснения содержатся в письме Минфина от 06.08.2019 №03-11-11/59075. В нем говорится, что расходы на оплату труда и выплату гонораров подрядчикам признаются в день перечисления денежных средств на карты сотрудников либо выдачи их им в наличной форме.
Итоги
Итак, зарплатные отчисления признаются в составе расходов упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы». Важное условие при этом: такие выплаты должны быть предусмотрены трудовыми и коллективными договорами либо контрактами. Признание расходов при УСН производится кассовым методом, то есть в момент выплаты заработной платы, а не в момент ее начисления.
