Как перейти на УСН
Применять УСН могут ИП, не уплачивающие ЕСХН, не производящие подакцизные товары, у которых среднее число работников не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).
Чтобы начать работать на спецрежиме, ИП должен сам заявить о применении «упрощенки». Так как бланк уведомления по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ )рекомендуемый, а не обязательный, разрешается составить документ в произвольной форме. В ст. 346.13 НК РФ обозначены сроки для его подачи:
- в течение 30 дней после регистрации ИП, тогда «упрощенку» можно применять с момента начала деятельности;
- не позже 31 декабря текущего года, тогда применять упрощенный режим можно с 1 января следующего года.
С середины года применение УСН невозможно.
Единый налог УСН
При переходе на «упрощенку» ИП выбирает вариант налогообложения – будет он уплачивать 6% от доходов или 15% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами (но не менее 1% от выручки, если расходы превысят доходы по итогам года). Региональным властям дано право снижать утвержденные ставки по единому налогу.
Исчисленный налог, ИП-«упрощенцы», применяющие УСН «доходы», могут уменьшить на 50% за счет перечисленных в том же периоде в бюджет страховых взносов (за себя и за работников), больничных, выплаченных из средств работодателя, платежей в пользу работников по договорам добровольного личного страхования. Налог УСН для ИП без работников в 2021 г. может быть уменьшен на 100% за счет фиксированных страхвзносов, уплаченных «за себя» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Установленные лимиты по УСН для ИП в 2024 г.
В НК РФ установлены критерии, обязательные для соблюдения при ведении деятельности на «упрощенке». В 2024 г. действуют следующие ограничения:
- по численности работников – не более 100 человек;
- по доходам – максимум 150 млн. руб.
При их превышении ИП утрачивает право на спецрежим с начала того квартала, в котором допущено нарушение, и автоматически переходит на ОСНО.
На основании федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ, по УСН с 2021 года для ИП установлены иные лимиты, позволяющие оставаться на «упрощенке»:
- количество сотрудников - не более 130 человек;
- доходы - не более 200 млн руб.
Но при этом с начала квартала, в котором допущено превышение прежних лимитов (150 млн. руб., 100 человек), единый налог, в т.ч. авансовый платеж по нему, будет начисляться по повышенной ставке:
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы минус расходы».
При превышении новых лимитов ИП будет переведен на ОСНО, утратив право на УСН с начала квартала, в котором это произошло, а вернуться на «упрощенку» можно будет не ранее, чем через год.
Налоговая отчетность и уплата налога
ИП-«упрощенец» ведет налоговый учет в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ее форма утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (ред. от 07.12.2016). По данным КУДиР предприниматель ежеквартально рассчитывает сумму авансового платежа, а по окончании года – сумму налога.
Декларация по УСН сдается в налоговую 1 раз в год. Крайний срок для подачи декларации ИП - 28 апреля следующего за отчетным года. При совпадении крайнего срока с выходным или праздничным нерабочим днем, ИП может отчитаться в ближайший следующий рабочий день.
Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год – в срок, установленный для подачи декларации, т.е. – не позднее 28 апреля следующего года.
С 2023 года введена система уплаты налогов, в т.ч. УСН ИП, в составе единого налогового платежа. Чтобы налоговики правильно "разложили" платежи, отправьте до 25-го числа уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
В отношении авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подавать уведомления об исчисленных суммах, так как декларации по УСН за эти периоды не подаются (п. 9 ст. 58 НК РФ). В отношении суммы налога по итогам года уведомление составлять не нужно, поскольку срок сдачи декларации за год наступает раньше срока уплаты налога (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Что будет за неуплату налога и авансовых платежей на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
ИП вправе применять УСН при соблюдении лимито, установленных для данного спецрежима. С 2021 года действуют повышенные лимиты. С 2023 года авансы и налог по УСН нужно уплачивать в составе единого налогового платежа.
