Как перейти на УСН
По общему правилу, применять УСН могут ИП, не уплачивающие ЕСХН, не производящие подакцизные товары (кроме сахаросодержащих напитков, шампанского и иных исключений), у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 130 человек (ст. 346.12 НК РФ).
Чтобы начать работать на спецрежиме, ИП должен сам заявить о применении «упрощенки». Для этого используется бланк уведомления по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В ст. 346.13 НК РФ обозначены сроки для его подачи:
- в течение 30 дней после регистрации ИП, тогда «упрощенку» можно применять с момента начала деятельности;
- не позже 31 декабря текущего года, тогда применять упрощенный режим можно с 1 января следующего года.
С середины года применение УСН невозможно.
Единый налог УСН
При переходе на «упрощенку» ИП выбирает вариант налогообложения – будет он уплачивать 6% от доходов или 15% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами (но не менее 1% от годовой выручки, если расходы превысят доходы по итогам года). Региональным властям дано право снижать утвержденные ставки по единому налогу, но только на основании Перечня приоритетных видов деятельности, установленного Правительством РФ.
Исчисленный налог (авансовый платеж) ИП-«упрощенцы» с работниками, применяющие УСН «Доходы», могут уменьшить на 50% за счет перечисленных в том же периоде в бюджет страховых взносов за работников (начисленных взносов ИП за себя), больничных, выплаченных из средств работодателя, платежей в пользу работников по договорам добровольного личного страхования.
Налог (аванс) на УСН для ИП без работников в 2026 г. может быть уменьшен на 100% за счет фиксированных страхвзносов «за себя», подлежащих уплате в данном налоговом периоде: в 2026 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Установленные лимиты по УСН для ИП в 2026 г.
В НК РФ установлены критерии, обязательные для соблюдения при ведении деятельности на «упрощенке». В 2026 г. действуют следующие ограничения:
- по средней численности работников – не более 130 человек;
- по доходам – максимум 490,5 млн руб. (450 х Коэффициент-дефлятор 1,09);
- по балансовой стоимости ОС – не более 218 млн руб. (200 х 1,09).
При их превышении ИП утрачивает право на спецрежим с начала того месяца, в котором допущено нарушение, и автоматически переходит на ОСНО.
ИП на УСН признается налогоплательщиком НДС (но может быть освобожден от него).
Налоговая отчетность и уплата налога
ИП-«упрощенец» ведет налоговый учет в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ее форма утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. По данным КУДиР предприниматель ежеквартально рассчитывает сумму авансового платежа, а по окончании года – сумму налога.
Декларация по УСН сдается в налоговую 1 раз в год. Крайний срок для подачи декларации ИП - 25 апреля следующего за отчетным года. При совпадении крайнего срока с выходным или праздничным нерабочим днем ИП может отчитаться в ближайший следующий рабочий день.
Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год – не позднее 28 апреля следующего года.
По закону, применяется система уплаты налогов, в т.ч. УСН ИП, в составе единого налогового платежа. Чтобы налоговики правильно разнесли платежи, отправьте до 25-го числа уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
В отношении авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подавать уведомления об исчисленных суммах, так как декларации по УСН за эти периоды не подаются (п. 9 ст. 58 НК РФ). В отношении суммы налога по итогам года уведомление составлять не нужно, поскольку срок сдачи декларации за год наступает раньше срока уплаты налога (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Что будет за неуплату налога и авансовых платежей на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
ИП вправе применять УСН при соблюдении лимитов, установленных для данного спецрежима. С 2026 года обновлены лимиты по слету с УСН. Упрощенцы продолжают быть плательщиками НДС, но могут быть освобождены от него. Авансы и налог по УСН по-прежнему нужно уплачивать в составе единого налогового платежа.
