УСН для ИП в 2021 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет предпринимателям отказаться от уплаты НДС и НДФЛ с предпринимательских доходов, а также сэкономить на уплате налога на имущество, используемое в бизнесе. Для перехода на «упрощенку» достаточно своевременно уведомить свою ИФНС, подав специальное уведомление, и соответствовать установленным критериям. Ряд правил по УСН для ИП в 2021 году меняется, расскажем о нововведениях, вступающих в силу со следующего года.

Как перейти на УСН

Применять УСН могут ИП, не уплачивающие ЕСХН, не производящие подакцизные товары, у которых среднее число работников не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Чтобы начать работать на спецрежиме, ИП должен сам заявить о применении «упрощенки». Так как бланк уведомления по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@)рекомендуемый, а не обязательный, разрешается составить документ в произвольной форме. В ст. 346.13 НК РФ обозначены сроки для его подачи:

• в течение 30 дней после регистрации ИП, тогда «упрощенку» можно применять с момента начала деятельности;
• не позже 31 декабря текущего года, тогда применять упрощенный режим можно с 1 января следующего года.

С середины года применение УСН невозможно. Исключение есть только для «вмененщиков» - когда ИП отказывается от деятельности на ЕНВД и начинает новый бизнес на УСН, а также, если ЕНВД отменен региональным законом. В этом случае перейти на «упрощенку» можно в течение 30 дней после прекращения деятельности на ЕНВД. Но с 01.01.2021 г. спецрежим ЕНВД отменяется. Соответственно во всех случаях в 2021 г. УСН может применяться только с начала года.

Единый налог УСН

При переходе на «упрощенку» ИП выбирает вариант налогообложения – будет он уплачивать 6% от доходов или 15% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами (но не менее 1% от выручки, если расходы превысят доходы по итогам года). Региональным властям дано право снижать утвержденные ставки по единому налогу.

Исчисленный налог, ИП-«упрощенцы», применяющие УСН «доходы», могут уменьшить на 50% за счет перечисленных в том же периоде в бюджет страховых взносов (за себя и за работников), больничных, выплаченных из средств работодателя, платежей в пользу работников по договорам добровольного личного страхования. Налог УСН для ИП без работников в 2021 г. может быть уменьшен на 100% за счет фиксированных страхвзносов, уплаченных «за себя» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Установленные лимиты по УСН для ИП в 2021 г.

В НК РФ установлены критерии, обязательные для соблюдения при ведении деятельности на «упрощенке». В 2020 г. действуют следующие ограничения:

• по численности работников – не более 100 человек;
• по доходам – максимум 150 млн. руб.

При их превышении ИП утрачивает право на спецрежим с начала того квартала, в котором допущено нарушение, и автоматически переходит на ОСНО.

На основании федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ, по УСН с 2021 года для ИП установлены иные лимиты, позволяющие оставаться на «упрощенке»:

• количество сотрудников - не более 130 человек;
• доходы - не более 200 млн руб.

Но при этом с начала квартала, в котором допущено превышение прежних лимитов (150 млн. руб., 100 человек), единый налог, в т.ч. авансовый платеж по нему, будет начисляться по повышенной ставке:

• 8% при объекте «доходы»;
• 20% при объекте «доходы минус расходы».

При превышении новых лимитов ИП будет переведен на ОСНО, утратив право на УСН с начала квартала, в котором это произошло, а вернуться на «упрощенку» можно будет не ранее, чем через год.

Налоговая отчетность и уплата налога

ИП-«упрощенец» ведет налоговый учет в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ее форма утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (ред. от 07.12.2016). По данным КУДиР предприниматель ежеквартально рассчитывает сумму авансового платежа, а по окончании года – сумму налога.

Декларация по УСН сдается в налоговую 1 раз в год. Крайний срок для подачи декларации ИП - 30 апреля следующего за отчетным года. При совпадении крайнего срока с выходным или праздничным нерабочим днем, ИП может отчитаться в ближайший следующий рабочий день.

Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год – в срок, установленный для подачи декларации, т.е. – не позднее 30 апреля следующего года.

Ожидаемые новшества по УСН с 2021 года

Продлено действие нулевых ставок по УСН с 2021 года для ИП

«Налоговые каникулы», устанавливаемые субъектами РФ для новых ИП, впервые зарегистрировавших предпринимательскую деятельность, должны были закончиться в 2020 г. Однако статьей 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ продлена возможность применения нулевых ставок до конца 2023 года.

Напомним, что нулевые ставки применяют в тех регионах, где соответствующий закон ввели в действие на местном уровне. Причем, для получения права на применение нулевой ставки по УСН в течение двух налоговых периодов со дня регистрации, ИП должен заниматься деятельностью в производственной, социальной, научной сфере либо оказывать бытовые услуги населению или предоставлять места для временного проживания. Выручка ИП по такой деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема поступлений. Региональное законодательство может устанавливать соответствующие ограничения, дающие право на нулевую ставку – по численности, уровню доходов.

Отмена декларации по УСН для ИП в 2021 году

Правительством РФ разработан и Госдумой принят в первом чтении законопроект ]]>№ 875583-7]]>, позволяющий некоторым ИП и юрлицам не отчитываться по «упрощенке». Отказ от подачи декларации УСН предусмотрен как для предпринимателей, имеющих наемный персонал, так и для ИП без работников, в 2021 г. выбравших объект налогообложения «доходы», и использующих в работе онлайн-кассы. Отмена отчетности носит добровольный характер. Налог, в т.ч. авансовый платеж, будет рассчитывать ИНФС по фискальным данным, полученным от онлайн-ККТ, но только после получения от налогоплательщика заявления об отказе от отчетности. Предпринимателю останется только уплатить в бюджет начисленную налоговиками сумму. В случае обнаружения расхождений, по заявлению ИП возможна корректировка налога. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 июля 2021 года. После перехода на новый порядок предприниматель может отказаться от самостоятельного ведения учета и заполнения книги доходов и расходов.

Если закон примут, за 2020 г. все ИП отчитываются в прежнем порядке, а за 2021 г. подавать декларацию по УСН нужно будет только тем, кто работает на УСН «доходы минус расходы», или решит не отказываться от отчетности на УСН «доходы».