Как перейти на УСН
По общему правилу, применять УСН могут ИП, не уплачивающие ЕСХН, не производящие подакцизные товары, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 130 человек (ст. 346.12 НК РФ).
Чтобы начать работать на спецрежиме, ИП должен сам заявить о применении «упрощенки». Так как бланк уведомления по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ )рекомендуемый, а не обязательный, разрешается составить документ в произвольной форме. В ст. 346.13 НК РФ обозначены сроки для его подачи:
- в течение 30 дней после регистрации ИП, тогда «упрощенку» можно применять с момента начала деятельности;
- не позже 31 декабря текущего года, тогда применять упрощенный режим можно с 1 января следующего года.
С середины года применение УСН невозможно.
Единый налог УСН
При переходе на «упрощенку» ИП выбирает вариант налогообложения – будет он уплачивать 6% от доходов или 15% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами (но не менее 1% от годовой выручки, если расходы превысят доходы по итогам года). Региональным властям дано право снижать утвержденные ставки по единому налогу.
Исчисленный налог (авансовый платеж) ИП-«упрощенцы» с работниками, применяющие УСН «Доходы», могут уменьшить на 50% за счет перечисленных в том же периоде в бюджет страховых взносов (за себя и за работников), больничных, выплаченных из средств работодателя, платежей в пользу работников по договорам добровольного личного страхования.
Налог (аванс) на УСН для ИП без работников в 2025 г. может быть уменьшен на 100% за счет фиксированных страхвзносов «за себя», подлежащих уплате в данном налоговом периоде - в 2025 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Установленные лимиты по УСН для ИП в 2025 г.
В НК РФ установлены критерии, обязательные для соблюдения при ведении деятельности на «упрощенке». В 2025 г. действуют следующие ограничения:
- по средней численности работников – не более 130 человек;
- по доходам – максимум 450 млн руб.
При их превышении ИП утрачивает право на спецрежим с начала того месяца, в котором допущено нарушение, и автоматически переходит на ОСНО.
На основании законодательства РФ, по УСН за 2024 год для ИП в крайний раз были установлены иные лимиты, позволяющие оставаться на «упрощенке»:
- среднее количество сотрудников - с 101 до 130 человек;
- доходы - с 199,35 до 265,8 млн руб.
С начала квартала 2024 года, в котором были данные количество сотрудников и доходы, единый налог за 2024 год, в т.ч. авансовый платеж в 2024 году по нему, начислялся по повышенной ставке:
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы минус расходы».
С 2025 года указанные повышенные ставки по УСН (8% и 20%) отменены. Однако, ИП на УСН теперь признается налогоплательщиком НДС (но может быть освобожден от него).
Налоговая отчетность и уплата налога
ИП-«упрощенец» ведет налоговый учет в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ее форма утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. По данным КУДиР предприниматель ежеквартально рассчитывает сумму авансового платежа, а по окончании года – сумму налога.
Декларация по УСН сдается в налоговую 1 раз в год. Крайний срок для подачи декларации ИП - 25 апреля следующего за отчетным года. При совпадении крайнего срока с выходным или праздничным нерабочим днем ИП может отчитаться в ближайший следующий рабочий день.
Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год – не позднее 28 апреля следующего года.
По закону, применяется система уплаты налогов, в т.ч. УСН ИП, в составе единого налогового платежа. Чтобы налоговики правильно "разложили" платежи, отправьте до 25-го числа уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
В отношении авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подавать уведомления об исчисленных суммах, так как декларации по УСН за эти периоды не подаются (п. 9 ст. 58 НК РФ). В отношении суммы налога по итогам года уведомление составлять не нужно, поскольку срок сдачи декларации за год наступает раньше срока уплаты налога (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Что будет за неуплату налога и авансовых платежей на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
ИП вправе применять УСН при соблюдении лимитов, установленных для данного спецрежима. С 2025 года обновлены лимиты по слету с УСН и отменены повышенные лимиты. Однако, упрощенцы стали плательщиками НДС. Авансы и налог по УСН по-прежнему нужно уплачивать в составе единого налогового платежа.
