Страховые взносы в бюджет уплачивают и юридические лица, и предприниматели. Обязанность по внесению платежей закреплена в ст. 419 НК РФ. Отразим тарифы страховых взносов, действующие в 2021 году, в удобной таблице.
От чего зависит сумма взносов
Размер ставки по страховым взносам на 2021 год варьируется в зависимости от:
- статуса плательщика (организация, ИП, субъект МСП);
- вида деятельности (льготный или нет);
- категории лица, получающего доход (иностранный гражданин или россиянин);
- суммы доходов, выплаченных застрахованному лицу.
Рассмотрим тарифы взносов в 2021 г. для каждого случая.
Размеры страховых взносов в 2021 году для работодателей
Базовые тарифы, которые применяют работодатели, не имеющие право на льготы, в 2021 году не меняются. Их размер обозначен в ст. 425 НК РФ.
При превышении в текущем году суммы начислений по каждому получателю дохода над величиной предельной облагаемой базы, ставки уменьшаются. Размер предельной базы устанавливается ежегодно для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР) и на случай болезни и материнства (ФСС). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935, в 2021 г. будут действовать следующие лимиты базы в отношении каждого физлица (исчисляются с начала года нарастающим итогом):
- по взносам ПФР – 1 465 000 руб.;
- по взносам ФСС – 966 000 руб.
В 2020 году предельные значения базы ниже – для ПФР 1 292 000 руб., в ФСС 912 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407). Предельная база для взносов ФФОМС не устанавливается.
Таблица 1. Базовые тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2021 г.
|
Внебюджетный фонд |
Для доходов в пределах лимитов |
Для доходов свыше лимита |
|
ПФР |
22% |
10% |
|
ФСС |
2,9% 1,8% - в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов |
0% |
|
ФФОМС |
5,1% |
|
Ставки страховых взносов для субъектов МСП
В 2020 г. Госдума приняла Федеральный закон от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ, позволяющий субъектам МСП ежемесячно применять сниженные ставки страхвзносов к выплатам, превышающим размер федерального МРОТ. До апреля 2020 г. для этой категории плательщиков применялась обычная общая ставка страховых взносов - 30 процентов. С 1 апреля 2020 г. общий размер ставки для данной категории страхователей уменьшился до 15 процентов. Применять их имеют право организации и ИП, включенные в реестр МСП (средние, малые и микропредприятия).
Распространяется новый порядок и на 2021 год – соответствующие изменения в ст. 427 НК РФ вступят в силу с 01.01.2021 г. (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
МРОТ на текущий год устанавливается по уровню прожиточного минимума за 2 квартал предыдущего года (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Если законодатели не станут менять действующие правила, то в 2021 г. пониженные ставки будут применяться для выплат свыше 12 392 руб. (Приказ Минтруда России от 28.08.2020 № 542н). Хотя существует вероятность того, что федеральный МРОТ будет выше – 12 792 руб. Это произойдет, если будет принят законопроект № 1027748-7, устанавливающий новый порядок определения МРОТ.
Отразим размер ставок в таблице.
Таблица 2. Ставки для субъектов МСП
|
Размер дохода физического лица за месяц |
В ПФР |
В ФФОМС |
В ФСС |
|
В пределах федерального размера МРОТ |
22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы) |
5,1% |
2,9% 1,8% -для иностранцев |
|
Свыше федерального МРОТ |
10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) |
5% |
0% |
Размер взносов для «льготников»
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей - российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.
Таблица 3. Пониженные ставки для льготных категорий плательщиков
|
Льготная категория плательщика |
ПФР, % |
ФСС,% |
ФОМС,% |
|
Участники специального административного района, согласно закону № 291-ФЗ от 03.08.2018 (Калининградская область, Приморский край), производящие выплаты членам экипажей судов РФ за исполнение трудовых обязанностей |
0 |
0 |
0 |
|
Плательщики, выплачивающие трудовые вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в «Российском международном судовом реестре» |
0 |
0 |
0 |
|
Участники проекта «Сколково» |
14 |
0 |
0 |
|
Российские организации, производящие и продающие свою анимационную аудиовизуальную продукцию |
8 |
2 1,8 - иностранцы |
4 |
|
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ) |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ) |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Резиденты порта Владивосток (закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ) |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ) |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
IT-компании РФ, занимающиеся разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установкой, тестированием и сопровождением программ |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
|
6 |
1,5 |
0,1 |
Дополнительные взносы в ПФР
Если работники трудятся на вредном, опасном или ином производстве, дающем право на досрочную пенсию, с доходов, начисляемых таким сотрудникам, уплачиваются дополнительные суммы на пенсионное страхование. Размер страховых взносов в ПФР в 2021 году для таких плательщиков не менялся, величина тарифа зависит от класса опасности, установленного в результате спецоценки (ст. 428 НК РФ).
Таблица 4. Размер дополнительных тарифов
|
Установленный класс опасности |
Подкласс условий труда |
Ставка допвзносов в ПФР, % |
|
Опасный (класс 4) |
4 |
8 |
|
Вредный (класс 3) |
3.4 |
7 |
|
3.3 |
6 |
|
|
3.2 |
4 |
|
|
3.1. |
2 |
|
|
Допустимый (класс 2) |
2 |
0 |
|
Оптимальный (класс 1) |
1 |
0 |
При отсутствии спецоценки ставки будут выше:
- 6% - для работ, перечисленых в п. 2-18 ч.1 ст. 30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 2, «малые» списки);
- 9% - для работ, перечисленных в п. 1 ч.1 ст. 30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1).
Взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний
Каждому работодателю ФСС устанавливает свой тариф по взносам на «травматизм», в зависимости от основного вида бизнеса (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Если проект, опубликованный Минтрудом на портале нормативных актов, останется без изменений, то в 2021 году размер тарифов по классам профессионального риска останется прежним, в пределах от 0,2 до 8,5% от начисленных выплат.
Фиксированные взносы ИП
С момента госрегистрации предпринимательской деятельности ИП обязаны перечислять за себя в бюджет фиксированные страхвзносы. В 2021 году размер платежей остался прежним, на уровне 2020 года (закон от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ).
Если доход предпринимателя более 300000 рублей, с суммы превышающей этот лимит в бюджет уплачивается дополнительно 1 процент отчисления в Пенсионный фонд. В 2021 году максимальная сумма по взносам на пенсионное страхование ограничена суммой 259 584 руб.
Таблица 5. Взносы ИП «за себя» в 2021 году
|
Взносы ИП «за себя» |
Сумма, руб. |
|
На пенсионное страхование |
32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.) |
|
На медицинское страхование |
8426 |
Сроки перечисления взносов
Для всех платежей, кроме взносов ИП «за себя», установлен единый срок уплаты – 15 число следующего за расчетным месяца (п.3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Предприниматели обязаны перечислить фиксированные взносы не позже 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% в ПФР уплачивается не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Читайте также: Новые реквизиты для уплаты страховых взносов 2021