Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Переход с ЕНВД на УСН в 2021

Переход с ЕНВД на УСН в 2021

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

perehod_s_envd_na_usn_v_2021.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Переход с ЕНВД на УСН в середине года

Лимиты по УСН на 2021 год

Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН в 2021 году

Переход на УСН в 2020 г. с ЕНВД

Условия перехода на УСН в 2020 году

Отмена ЕНВД с 2021 года заставляет налогоплательщиков, применявших данный спецрежим, задуматься о смене системы налогообложения. Один из возможных вариантов - упрощенная система. Налоговая нагрузка по ней ниже, чем по ОСНО, а отчетность проще. К переходу с ЕНВД на УСН в 2021 году необходимо подготовиться заранее.

Условия перехода

В ст. 346.12 НК РФ содержится перечень условий, которым должны отвечать субъекты, собирающиеся перейти на «упрощенку». Критерии для перехода следующие:

  • средняя численность сотрудников не более 100 человек;
  • деятельность не связана с производством подакцизных товаров;
  • субъект не является плательщиком ЕСХН.

Для юридических лиц установлены дополнительные ограничения:

  • доходы за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн руб. ;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
  • доля участия других компаний не более 25%, за исключением общественных организаций инвалидов, НКО, потребкооперации, компаний, учрежденных бюджетными и автономными научными организациями для использования интеллектуальной собственности;
  • отсутствие филиалов.

Кроме того, действует запрет на применение УСН при ведении определенной деятельности (микрофинансирование, ломбарды, НПФ и инвестфонды, организация азартных игр, участие в соглашениях о разделе продукции и др.).

Читайте также: Лимиты по УСН на 2021 год

Порядок перехода на УСН с 2021 года

Компания или ИП, отвечающие всем утвержденным критериям, могут документально оформлять переход с ЕНВД на УСН. Порядок перехода следующий:

  • Не позже 31 декабря 2020 г. в территориальную ИФНС нужно направить заполненное уведомление по форме № 26.2-1 из приложения № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если ранее компания уже подавала аналогичное заявление о применении «упрощенки», например, при первичной регистрации, и впоследствии не снималась с учета как плательщик УСН, совмещая «упрощенку» с ЕНВД, то дополнительно ничего представлять не нужно.
  • С учета по ЕНВД всех снимут автоматически 01.01.2021 после прекращения действия спецрежима, на основании п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. ФНС в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ поясняет, что в этом случае заявление формы № ЕНВД-3 или ЕНВД-4 о снятии с «вмененного» учета компания или ИП не подает.

По умолчанию, при отсутствии уведомления о переходе на УСН, налогоплательщик будет считаться применяющим общую систему налогообложения. Налоговый кодекс позволяет использовать «упрощенку» только с начала календарного года, поэтому важно заявить о применении нового спецрежима вовремя, иначе применять УСН можно будет не ранее 2022 года.

Переход с ЕНВД на УСН «доходы»

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения при УСН. Налог уплачивается в размере либо 6% от доходов, либо 15% от доходов, уменьшенных на расходы. Регионам дано право снижать установленные ставки. Выбранный вариант указывается в уведомлении о переходе на УСН.

Если компания решила избрать налоговой базой «доходы», при расчете налога по «упрощенке» в доходы по УСН не включаются авансы, полученные в период применения ЕНВД, в т.ч. если услуга оказана или товар отгружен уже на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727). Также в доходах на УСН не учитывается поступившая от контрагентов оплата дебиторской задолженности, возникшей до применения «упрощенки», если право собственности на соответствующие товары, материалы перешло к контрагентам в период применения ЕНВД (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22190).

Пример

ООО «Вымпел» в 2020 г. применяет ЕНВД. С 2021 г. переходит на «упрощенку» 6%. В ноябре 2020 г. общество получило аванс от контрагента в сумме 500000 руб. в счет будущей поставки товаров. В январе 2021 г. «Вымпел» отгружает этому клиенту товары на сумму 800000 руб. В доходы по УСН общество включит только разницу: 800000 – 500000 = 300000 руб. Налог УСН от сделки составит: 300000 х 6% = 18000 руб.

Переход с ЕНВД на УСН 15%

Для учета «переходных» доходов используются правила, приведенные выше.

С расходами дело обстоит иначе. При объекте «доходы минус расходы» учитываются только затраты, произведенные в периоде применения «упрощенки». Так, не уменьшают налоговую базу страховые взносы или заработная плата сотрудников за предыдущий год, начисленные при ЕНВД.

При переходе с ЕНВД на УСН остатки товара учитываются в следующем порядке:

  • стоимость товаров для реализации, оплаченных при ЕНВД, а проданных в периоде применения «упрощенки», не уменьшают налоговую базу (письма Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/1128 и от 28.12.2018 № 03-11-11/95981); при этом, если товар реализован в период применения УСН, доходы от реализации включаются в «упрощенную» базу;
  • сумму стоимости товаров, полученных при ЕНВД, но оплаченных и реализованных после перехода, включают в расходы по УСН в полном объеме.

Материалы, оплаченные при «вмененке», не включаются в расходы по «упрощенке», независимо от даты списания их в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства и НМА, приобретенные и оплаченные до перехода на УСН, принимаются к учету по остаточной стоимости. Она определяется как разница между стоимостью приобретения и суммой начисленной амортизации на день перехода (п. 2.1 статьи 346.25 НК РФ, письмо Минфина от 13.02.2013 № 03-11-11/67). В зависимости от срока полезного использования объекта остаточная стоимость будет списываться при «упрощенке» в течение 1 года, 3 или 10 лет (пп. 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ).

Пример

ООО «Ампир», применявшее в 2020 г. «вмененку», в декабре 2020 г. закупило товары на сумму 450000 руб. Однако заплатило за них поставщику сразу только 300000 руб. Оставшаяся сумма была перечислена после перехода на УСН в январе 2021 г.

Отгрузка этих товаров покупателям была произведена в декабре 2020 г. на сумму 150000 руб., остатки на сумму 350000руб. проданы в течение 1 квартала следующего года. Право собственности на товары переходило к покупателям в момент отгрузки товаров. Денежные средства от контрагентов за декабрьские поставки поступили на расчетный счет «Ампира» в январе 2021 г., остальные суммы были перечислены в 1 квартале 2021 г.

При расчете налога по УСН общество включило в доходы только реализацию текущего года, на сумму 350000 руб. В расходы по УСН за 1 квартал 2021 г. общество включило только стоимость товаров, оплаченных в январе – 150000 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
УСН
Tags: 
  • отмена ЕНВД
  • ,
  • смена режима налогообложения
  • ,
  • 2021

Читайте также

УСН | 10:10 26 октября 2020
Налоговики разъяснили, как перейти с ЕНВД на УСН

УСН | 12:50 18 апреля 2019
При смене объекта налогообложения по УСН «старые» расходы учесть нельзя

УСН | 9:45 23 мая 2019
Авансы, возвращенные после перехода на УСН, в доходах не учитываются

УСН
Какие налоги платит ООО на УСН в 2021 году

ЕНВД | 12:00 24 ноября 2020
По отмененному ЕНВД надо вовремя отчитаться и рассчитаться

УСН
Лимит доходов по УСН на 2021 год

Спецрежимы
Переход на УСН в 2020 г. с ЕНВД

ЕНВД | 13:31 15 декабря 2020, УСН | 13:31 15 декабря 2020
Произведенные при ЕНВД расходы можно учесть при УСН

УСН | 10:30 22 января 2021
Утверждена новая декларация по УСН

УСН
Ставки УСН в 2021 году

УСН
Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН в 2021 году

ЕНВД | 14:30 10 декабря 2019
Вмененщики должны до 2021 года сменить режим налогообложения

УСН | 9:40 16 апреля 2019
В НК пропишут порядок перехода на иные режимы при утрате права на УСН

УСН
Лимиты по УСН на 2021 год

ИП, УСН
Какие налоги платит ИП на УСН в 2021 году

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Отчетность СНТ в 2021 году

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

НДС
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

ККТ | 11:01 22 января 2021
Чек от ИП будет включать полные названия товаров

Экономика и бизнес
Маркировка с 2020 года: последние новости

Экономика и бизнес | 10:07 21 января 2021
Маркировку остатков одежды отложат

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

ККТ
Новые реквизиты кассового чека 2021

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Больничный лист
Переходный больничный 2020 – 2021

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>