Выплаты увольняющемуся сотруднику
Трудовым законодательством установлены правила осуществления всех полагающихся увольняемому сотруднику выплат (зарплаты, компенсации за отпуск, выходного пособия (ВП)). Их следует выплатить в день увольнения, а если работник не появлялся в этот день, то выдачу расчета производят на следующий день после подачи им соответствующего заявления.
Вместо компенсации за отпуск сотрудник имеет право отгулять отпуск и сразу по его завершении уволиться. В подобных случаях днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ст.127 ТК РФ), а полный расчет с сотрудником необходимо произвести в последний день перед отпуском. Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.
Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.
Подробнее о том, какие выплаты при увольнении отражаются/не отражаются в 6-НДФЛ показано на рисунке.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику
Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому при заполнении формы будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, и узнаем, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
|
Раздел 1 |
|
|
Поле 020 |
НДФЛ, подлежащий перечислению с выплат при увольнении, в последние три месяца отчетного периода |
|
Поле 021−023 |
НДФЛ, подлежащий перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления налога для этого отчетного периода |
|
Поле 024 |
НДФЛ, исчисленный и удержанный по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря (заполняется только в расчете за год) |
|
Раздел 2 |
|
|
Отражаются выплаты при увольнении в общей сумме доходов, начисленной по всем физлицам с начала года (зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в полном размере, а все остальные выплаты при увольнении — в сумме, которая превышает необлагаемый лимит). В этом поле отражаются начисленные с начала года доходы, дата фактического получения которых наступила в отчетном (налоговом) периоде (к примеру, например, для расчета за I квартал — с 1 января по 31 марта включительно) |
|
|
Поле 112 |
Отражаются выплаты при увольнении в общей сумме доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам) |
|
Указывается общее количество физлиц, получивших доходы, отраженные в поле 110 (в том числе при увольнении) |
|
|
Отражается НДФЛ, исчисленный со всех доходов (в том числе с выплаты при увольнении) за отчетный (налоговый) период |
|
|
Поле 160 |
Отражается общая сумма удержанного НДФЛ (в том числе с облагаемой выплаты при увольнении) |
Сведения об «увольнительных» выплатах и соответствующем НДФЛ в годовом 6-НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).Рассмотрим, как отразить увольнение в 6-НДФЛ на практике.
Бланк по теме:
Справка о доходах и суммах НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) в 2024 году
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример
Работнику ООО «Сфера» Иванову П.С. при увольнении 20.03.2023 выплачено выходное пособие – его сумма превысила необлагаемый лимит на 15 000 руб. (НДФЛ = 1 950 руб.).
Для упрощения примем, что иные начисления и выплаты доходов в 1 квартале 2023 года не производились. Бухгалтер ООО «Сфера» заполнил 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:
Раздел 1
Поле 010 – 18210102010011000110;
Поле 020 – 1 950;
В том числе:
- Поле 021 −0;
- Поле 022 −0;
- Поле 023 −1 950;
- Поле 024 −0.
Раздел 2
Поле 105 – 18210102010011000110;
Поле 110 – 15 000;
Поле 111 – 0;
Поле 112 – 15 000;
Поле 113 – 0;
Поле 115 – 0;
Поле 120 – 1;
Поле 121 – 0;
Поле 130 – 0;
Поле 140 – 1 950;
Поля (141−155) – 0;
Поле 160 – 1 950;
Поля (170 – 190) – 0.
Статья по теме: 6-НДФЛ в 2024 году: какие изменения? Обещанные ФНС корректировки формы расчета 6-НДФЛ вступают в силу. Узнаем подробнее, каких сторон документа они коснулись. ПодробнееИтоги
В 6-НДФЛ подлежат отражению выплаты при увольнении свыше установленных пределов (облагаемые НДФЛ в части превышения), компенсация по неиспользованным отпускам в полной сумме. Выплаты при увольнении в пределах установленных норм в расчете отражать не требуется.
