Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

28.06.2023
0
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника зачастую вызывает множество вопросов. Разберемся, как сформировать отчет и внести в него корректную информацию, отражающую произведенные выплаты, а также сумму налога и временные рамки его перечисления.

Выплаты увольняющемуся сотруднику

Трудовым законодательством установлены правила осуществления всех полагающихся увольняемому сотруднику выплат (зарплаты, компенсации за отпуск, выходного пособия (ВП)). Их следует выплатить в день увольнения, а если работник не появлялся в этот день, то выдачу расчета производят на следующий день после подачи им соответствующего заявления.

Вместо компенсации за отпуск сотрудник имеет право отгулять отпуск и сразу по его завершении уволиться. В подобных случаях днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ст.127 ТК РФ), а полный расчет с сотрудником необходимо произвести в последний день перед отпуском. Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.

Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Подробнее о том, какие выплаты при увольнении отражаются/не отражаются в 6-НДФЛ показано на рисунке.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику

Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому при заполнении формы будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, и узнаем, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Раздел 1

Поле 020

НДФЛ, подлежащий перечислению с выплат при увольнении, в последние три месяца отчетного периода

Поле 021−023

НДФЛ, подлежащий перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления налога для этого отчетного периода

Поле 024

НДФЛ, исчисленный и удержанный по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря (заполняется только в расчете за год)

Раздел 2

Поле 110

Отражаются выплаты при увольнении в общей сумме доходов, начисленной по всем физлицам с начала года (зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в полном размере, а все остальные выплаты при увольнении — в сумме, которая превышает необлагаемый лимит).

В этом поле отражаются начисленные с начала года доходы, дата фактического получения которых наступила в отчетном (налоговом) периоде (к примеру, например, для расчета за I квартал — с 1 января по 31 марта включительно)

Поле 112

Отражаются выплаты при увольнении в общей сумме доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам)

Поле 120

Указывается общее количество физлиц, получивших доходы, отраженные в поле 110 (в том числе при увольнении)

Поле 140

Отражается НДФЛ, исчисленный со всех доходов (в том числе с выплаты при увольнении) за отчетный (налоговый) период

Поле 160

Отражается общая сумма удержанного НДФЛ (в том числе с облагаемой выплаты при увольнении)

Сведения об «увольнительных» выплатах и соответствующем НДФЛ в годовом 6-НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).Рассмотрим, как отразить увольнение в 6-НДФЛ на практике.

Бланк по теме: Справка о доходах и суммах НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) в 2023 году Справка о доходах и суммах НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) в 2023 году Посмотреть Скачать

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Работнику ООО «Сфера» Иванову П.С. при увольнении 20.03.2023 выплачено выходное пособие – его сумма превысила необлагаемый лимит на 15 000 руб. (НДФЛ = 1 950 руб.).

Для упрощения примем, что иные начисления и выплаты доходов в 1 квартале 2023 года не производились. Бухгалтер ООО «Сфера» заполнил 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:

Раздел 1

Поле 010 – 18210102010011000110;

Поле 020 – 1 950;

В том числе:

  • Поле 021 −0;
  • Поле 022 −0;
  • Поле 023 −1 950;
  • Поле 024 −0.

Раздел 2

Поле 105 – 18210102010011000110;

Поле 110 – 15 000;

Поле 111 – 0;

Поле 112 – 15 000;

Поле 113 – 0;

Поле 115 – 0;

Поле 120 – 1;

Поле 121 – 0;

Поле 130 – 0;

Поле 140 – 1 950;

Поля (141−155) – 0;

Поле 160 – 1 950;

Поля (170 – 190) – 0.

Статья по теме: 6-НДФЛ в 2023 году: какие изменения? Обещанные ФНС корректировки формы расчета 6-НДФЛ вступают в силу. Узнаем подробнее, каких сторон документа они коснулись. Подробнее

Итоги

В 6-НДФЛ подлежат отражению выплаты при увольнении свыше установленных пределов (облагаемые НДФЛ в части превышения), компенсация по неиспользованным отпускам в полной сумме. Выплаты при увольнении в пределах установленных норм в расчете отражать не требуется. 

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий