Годовая инвентаризация на предприятии

Проверка активов в натуральной форме

Документальная

Применяется для проверки активов, выраженных в натуральной форме.

Например, МПЗ, ОС, готовая продукция, денежные средства и др.

Обязательства (НМА, расходы будущих периодов, финансовые обязательства, дебиторская задолженность) сверяются с документами

Вопрос

Ответ

Сроки проведения годовой инвентаризации

Инвентаризация активов проводится в один из дней (периодов) в период с 1 октября до 31 декабря отчетного года. Причем, она может быть завершена и в следующем году, но до даты подписания годовой бухотчетности.

Инвентаризация обязательств должна быть проведена на 31 декабря отчетного года (Рекомендации в приложении к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01)

Можно ли провести годовую инвентаризацию в сентябре и в целом до 1 октября ?

Достоверными данными для инвентаризации считаются лишь те, которые получены не ранее 1 октября отчетного года.

То есть, если инвентаризацию провели до 1 октября, то ее придется обязательно проводить повторно в 4 квартале отчетного года для целей составления годовой бухотчетности.

Подготовительные этапы можно провести и до 1 октября (например, составление приказа руководителя, подготовка бланков инвентаризации и др.)

Все ли активы и обязательства подлежат обязательной годовой инвентаризации ?

Не все имущество компании нужно инвентаризировать ежегодно. Так, инвентаризацию ОС можно проводить раз в три года, а библиотечные фонды — раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация сырья, товаров и материалов может осуществляться в период их наименьших остатков

Обязаны ли ИП, в том числе и ИП - "спецрежимники", ежегодно проверять свои активы и обязательства ?

ИП - не обязаны.

Организации должны проводить инвентаризацию ежегодно вне зависимости от применяемой системы налогообложения

Можно ли создать несколько инвентаризационных комиссий при наличии постоянно действующей комиссии на предприятии ?

Да, при большом объеме работ можно создать несколько рабочих комиссий на разные инвентаризационные участки. В приказе руководитель организации должен закрепить определенный участок за каждой из данных комиссий

Возможно ли заменить члена инвентаризационной комиссии ?

При создании комиссии для инвентаризации целесообразно создать и резервный состав, издав соответствующий приказ. В этом случае при замене члена основной комиссии (например в случае его болезни) сотрудники из резервного состава могут заменить его

Можно ли провести годовую инвентаризацию при отсутствии материально ответственного лица на рабочем месте из-за болезни?

Нет. Итоги инвентаризации при отсутствии данного работника могут признаться недействительными

Возможна ли видеофиксация при проведении инвентаризации ?

Видеофиксация возможна и целесообразна, если часть сотрудников работает удаленно или у организации есть отдаленные склады, подразделения

Объект учета

Документ

Нематериальные активы

ИНВ-1а

Основные средства

ИНВ-1

ТМЦ

ИНВ-3 или ИНВ-2

Товары отгруженные

ИНВ-4

ТМЦ, принятые (сданные) на ответственное хранение

ИНВ-5

Товары и материалы в пути

ИНВ-6

Незаконченные ремонты ОС

ИНВ-10

Расходы будущих периодов

ИНВ-11

Наличные денежные средства

ИНВ-15

Ценные бумаги и БСО

ИНВ-16

Расчеты с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами

ИНВ-17

Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Приложение к ИНВ 17

Объект учета

Порядок инвентаризации, форма

ОС

Проверяем:

• полное наименование;
• инвентарные номера;
• технические характеристики;
• документы на право собственности по недвижимости и природным объектам.

Если обнаружено ОС, которое не числится в бухучете, то его оприходуют по рыночной стоимости с отражением оценочной суммы амортизации по основному средству.

Модернизированное или реконструированное ОС вносится под тем названием, которое соответствует новому назначению основного средства

Отдельные описи составляются по ОС, которые:

1. Находятся на ответственном хранении или получены в аренду (с указанием реквизита такого договора аренды).
2. Невозможно эксплуатировать в дальнейшем (с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин невозможности эксплуатации).

Описи составляются в трех экземплярах на арендованные ОС. Третий экземпляр оформляется для арендодателя

ТМЦ

Проверяем:

• фактическое наличие каждого наименования ТМЦ;
• стоимость в ценах бухучета;
• артикул, сорт, инвентарный номер;
• состояние объектов.

ВАЖНО! На крупных предприятиях часто нет возможности остановить деятельность на время проведения годовой инвентаризации. В этой ситуации с письменного разрешения руководителя организации и главбуха при членах комиссии можно отпустить (отгрузить) ТМЦ.

Если во время инвентаризации было поступление товаров, то материально ответственное лицо в присутствии проверяющих принимают и оприходуют их после инвентаризации.

Данные ценности учитываются в отдельном документе «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации» с указанием всех реквизитов приходного документа:

• номер и дата;
• наименование товара;
• количество;
• цена;
• сумма.

В приходном документе делается отметка «после инвентаризации» и указывается дата описи, в которую внесли эти ТМЦ. Отметка подтверждается подписью председателя или одним из членов комиссии (по поручению председателя комиссии).

Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов проводится в общем порядке.

На указанные предметы можно составить групповую опись. Такое возможно в случае, когда малоценные и быстроизнашивающиеся предметы находятся в индивидуальном пользовании работников.

Если есть пришедшие в негодность, но не списанные малоценные товары, то их включать в опись не следует. В этом случае надо составить акт с указанием причин негодности и способов пользования ими в хозяйственных целях

Оформляется опись ИНВ-3. Однако, если срок проверки не уложился в один день, то оформляется инвентаризационный ярлык ИНВ-2.

Помним! При оформлении описи формы ИНВ-4 товары, отгруженные покупателям и числящиеся на счете 45, указываются в документе по ценам продажи.

Если товары и материалы находятся в пути, то оформляем опись ИНВ-6.

Наличность, ценные бумаги, БСО, денежные документы, расчетные счета

Пересчитываем:

• наличные в кассе;
• денежные документы (почтовые и вексельные марки, авиабилеты и др.).

Проверяем:

1. Правильность оформления наличия ценных бумаг и документов, подтверждающих право на них.
2. Реальную стоимость ценных бумаг и их сохранность.
3. Правильность отражения доходов от ценных бумаг в бухучете.

Займы, взносы в уставный капитал сторонних организаций нужно проверить по соответствующим документам (договор займа, учредительный договор, документы о передаче имущества).

В случае, когда на момент инвентаризации деньги, сданные в банк или инкассаторам, еще не поступили на расчетный счет, для подтверждения данных бухучета осуществляется сверка с данными из квитанций операционных касс банка, инкассаторских документов и др.

Проверка денежных средств отражается в форме ИНВ-15, а ценных бумаг и БСО — в ИНВ 16.

Для инвентаризации расчетных счетов утвержденной формы нет

НМА

Проверяем:

• наличие документов на право их пользования организацией;
• правильность отражения в балансе.

ИНВ-1а

РБП

Что проверить:

• вид и сумма;
• дату возникновения и погашения;
• расчетнвй остаток;
• правильность отнесения затрат в учете.

ИНВ-11

Резервы

Необходимо проверить правильность расчета суммы резерва, отчислений в него и использование сумм резерва, а именно:

1. Остаток на начало инвентаризации.
2. Сумму.
3. Произведенные отчисления в резерв.
4. Сумма к начислению, которая осталась.
5. Расходы из резерва.
6. Перерасход (излишек) суммы резерва.

Инвентаризацию резервов целесообразнее проводить в конце отчетного года

Типовой формы нет

Забалансовые счета

Активы и обязательства, которые отражены на забалансовых счетах, проверяют вместе с имуществом, к которому они относятся. Для арендованных объектов используется отдельный акт, опись.

Расчеты и обязательства

Для проверки дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной на счетах 60, 62, 76, необходимо подписать акты сверок с контрагентами.

Помним! Проверить нужно не только суммы задолженности, но и сроки ее возникновения.

Для расчетов с сотрудниками нужно проверить сальдо по счетам 70, 71, 73.

Для контроля за расчетами с бюджетом необходимо сверить сальдо по счетам 68, 69 со справками и актами сверок с ИФНС и СФР

ИНВ-17, Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Излишек одного сорта больше недостачи другого, тогда:

Недостача одного сорта больше излишков другого, тогда:

Разница включается в прочие доходы

Разница относится на прочие расходы