Инвентаризация забалансовых счетов — как проводят

Зачем инвентаризировать забаланс

Инвентаризация балансовых и забалансовых счетов в обязательном порядке проводится перед составлением годовой бухотчетности. Это делается в силу требований закона и в других случаях по решению руководства и собственников.

У бухгалтеров, не имеющих достаточного практического опыта составления бухотчетности, может возникнуть вопрос: обязательна или нет инвентаризация забалансовых счетов? На практике, благодаря инвентаризации достигается достоверность учетных данных и, как следствие, всей бухотчетности. При этом, регулярной проверке следует подвергать не только балансовые, но и забалансовые счета.

Ошибочно считать забаланс местом размещения сведений об объектах, по которым пока не выяснено назначение либо местом отражения ошибок предыдущих периодов.

Чтобы не возникало сомнений в важности инвентаризации забалансовых счетов, проясним цель и задачи забалансового учета:

Инвентаризация забалансовых счетов помогает своевременно выявлять ошибки и расхождения в учете, способствуя эффективному решению перечисленных задач.

Какие забалансовые счета подлежат проверке

В Плане счетов бухучета приведен закрытый перечень забалансовых счетов. В этом списке указано 11 счетов.

Однако, в забалансовом учете компания может открыть и не указанные в Плане счетов (012, 013, 014 и др.) счета, установив такой вариант в учетной политике. Они также подлежат инвентаризации для подтверждения достоверности отраженных на них учетных сведений. При этом, такие счета должны быть указаны в рабочем плане счетов компании, а отраженные на них объекты — соответствовать назначению счетов.

Пример:

В ООО «Радуга ремонта» при производстве строительных работ применяется инструмент разного назначения: электродрели, бензопилы, перфораторы, шуруповерты, электрорубанки и др. В бухгалтерии учет инструментов организован на нескольких счетах: как основных средств и в качестве запасов.

Учтенный, как запасы, инструмент при передаче в эксплуатацию списывается на расходы по обычным видам деятельности (п. 43 ФСБУ 5/2019). Согласно п. 8 ФСБУ 5/2019, компании надлежит обеспечить контроль за используемым инструментом. Для этого ООО «Радуга ремонта» для учета выданного инструмента использует забалансовый счет 013 «Инструмент в эксплуатации».

Ежегодно, перед составлением годовой бухотчетности, в компании проводится инвентаризация всех забалансовых счетов, в том числе счета 013.

Как проводят инвентаризацию объектов учета забалансовых счетов, расскажем в следующих разделах.

Инвентаризация основных средств за балансом — счета 001 и 011

Два забалансовых счета 001 и 011 предназначены для отражения основных средств (ОС), не являющихся собственностью компании.

Разобраться с особенностями инвентаризации имущества на забалансовом счете 001 поможет краткая инструкция:

Важно! С 01.04.2024 года вместо Методических указаний по приказу № 49 будет применяться новый ФСБУ 28/2023. Правомерно говорить о том, что организациям, определяя порядок учета арендованных объектов, следует ориентироваться на п. 32 стандарта, где сказано, что на соответствующие объекты (попадающие под характеристики подп. «г» и «д» п. 18 стандарта) составляются отдельные описи.

При этом, необходимо иметь в виду, что ФСБУ 25/2018 не предусматривает забалансовый учет активов, переданных компанией в аренду. При инвентаризации счета 011 необходимо учесть следующее:

Инвентаризация «забалансовых» запасов — счета 002−005

Инвентаризации подвергаются несколько видов запасов, учитываемых за балансом:

Подсказки по инвентаризации «забалансовых» запасов:

В соответствии с п. 5 нового ФСБУ 28/2023 также предусматривается применение сличительных ведомостей — как частного примера документов инвентаризации.

Инвентаризации подвергаются и иные забалансовые счета, дополнительно введенные компанией для учета собственного малоценного имущества, спецоснастки, спецодежды и других аналогичных ценностей, стоимость которых списана на расходы. Однако, такое возможно только в соответствии с учетной политикой организации (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 8 ФСБУ 5/2019).

В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 при инвентаризации забалансовых счетов реализована возможность заполнения инвентаризационных описей по остаткам на забалансовых счетах МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» и МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» по конкретному работнику.

Как провести инвентаризацию иных объектов, учтенных на самостоятельно введенных забалансовых счетах? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Инвентаризация БСО (счет 006)

Инвентаризация забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности» (БСО)" проводится по общим правилам: инвентаризационной комиссией организации и в сроки, установленные приказом руководителя. Разобраться с ее целями и порядком проведения поможет краткая инструкция.

При инвентаризации БСО необходимо иметь в виду, что законодательством РФ не установлено их закрытого перечня. Список относящихся к бланкам строгой отчетности документов устанавливает сама компания.

Инвентаризация списанных долгов (счет 007)

По закону, при списании безнадежной задолженности со счетов бухучета требуется хранить информацию о ней за балансом на счете 007 еще 5 лет. В течение этого срока финансовое положение дебитора может измениться с последующим восстановлением списанного долга.

Расскажем, как провести ревизию счета 007.

Инвентаризация обеспечений — счета 008 и 009

Обеспечение обязательств — это один из способов принудить стороны договора к добросовестному исполнению обязательств. Полученные и выданные обязательства отражаются за балансом на счетах 008 и 009. Их также необходимо инвентаризировать.

Ревизия выданных обеспечений проводится с учетом следующего:

Итоги

Инвентаризация забалансовых счетов позволяет своевременно выявлять ошибки в учете и предоставлять пользователям бухотчетности достоверную информацию об учтенных за балансом имуществе и обязательствах. Основные нюансы данной инвентаризации приведены выше в статье.