Учетная политика для целей налогового учета: образец

16.11.2022
0
Команда СП
Налоговое законодательство в некоторых случаях предоставляет плательщикам право выбора оптимального способа учета. Применяя закрепленный в документах учетный метод, субъект заручается дополнительным аргументом в споре с налоговым инспектором. Расскажем об основных положениях, требующих отражения в учетной политике для целей налогового учета, и приведем образец документа.
Учетная политика для целей налогового учета: образец
Проверено экспертом
Образец учетной политики с 2022 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения
Образец учетной политики с 2022 г. для производственной организации на общей системе налогообложения
Образец учетной политики с 2022 г. для организации - субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов"
Рекомендации по теме

Учетная политика для целей налогового учета: обязателен ли документ

Различают две разновидности учетной политики: бухгалтерскую и налоговую. И если бухгалтерская разрабатывается не всегда, то налоговая обязательна для всех, даже для ИП.

Дело в том, что при возникновении вопросов к налогоплательщику:

  • ИФНС вправе затребовать у него документы, подтверждающие правильность расчета и своевременность уплаты обязательных платежей (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • налогоплательщик обязан представить запрашиваемые документы (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подобным документом вполне может стать учетная политика для целей налогообложения – выбранная субъектом совокупность способов учета доходов и расходов, а также иных показателей деятельности, влияющих на исчисление налогов (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Ст. 126 НК РФ вводит штрафы за непредставление налоговому органу затребованных документов.

Как итог: налоговая учетная политика – обязательный для организации и ИП документ.

Учетная политика для целей налогового учета: как составить

Учетная политика устанавливается на год. Фактически для применения в последующие годы документ дополняют или изменяют.

В течение года налоговая политика может быть изменена только в случае законодательных нововведений или при начале нового вида деятельности. Если же субъект хочет сменить способы учета вне таких обстоятельств, ему придется ждать следующий календарный год: по своему усмотрению вносить коррективы в учетную политику разрешено только с 1 января очередного года.

Главное, что следует учесть при разработке учетной налоговой политики, – прописанные в ней методы учета должны однозначно определять выбор плательщика по тем вопросам, в которых законодатель разрешает проявить самостоятельность.

Фактически переписывать НК РФ не требуется, достаточно описать ключевые положения. Но при желании допустимо изложить политику подробно, но так, чтобы не было противоречий с Налоговым кодексом.

При составлении документа рекомендуем обратить внимание на следующие моменты:

  • плательщик должен учесть совокупность налогов, которые он платит. Например, нет смысла выбирать объект по УСН, если вы применяете ОСН;
  • учетной политикой должны быть охвачены операции, которые предприятие или ИП совершают регулярно или собираются совершить;
  • по возможности стоит сблизить налоговую политику с бухгалтерской – это облегчит ведение учета;
  • кто ведет налоговый учет (конкретный специалист или отдел).

Расскажем, какие моменты закрепляются в учетной политике по основным налогам.

Налог на прибыль организаций

Учет по налогу на прибыль требует уточнения таких нюансов:

  • какие регистры применяются для налогового учета;
  • метод признания доходов и расходов;
  • порядок начисления амортизации по имуществу (определение срока полезного использования, метод начисления, применении амортизационной премии и повышающих коэффициентов);
  • способ оценки МПЗ;
  • создание резервов;
  • метод расчета авансовых платежей по налогу, в том числе по обособленным подразделениям.

НДС

По налогу на добавленную стоимость в учетной политике определяют такие моменты:

  • регистры учета;
  • нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений;
  • субсчета учета облагаемых и не облагаемых НДС операций;
  • порядок корректировки суммы вычетов.
Статья по теме: Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2024 год Учетная политика УСН «Доходы минус расходы» на 2024 год регламентирует порядок учета хозопераций на каждом конкретном предприятии. Как правильно составить данный документ и какие нововведения следует учесть в 2024 году, рассмотрим в материале далее. Подробнее

УСН

Хозяйствующим субъектам стоит тщательно проанализировать состав доходов и расходов и решить, какой из объектов оптимальный: «доходы» или «доходы минус расходы».

Применение УСН, равно как и переход на этот режим с 2023 года, потребуют закрепления в учетной политике таких положений:

  • собственно объект налогообложения;
  • вид книги учета доходов и расходов – электронный или бумажный;
  • метод оценки покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • метод оценки сырья и материалов при списании (п. 8 ст. 254 НК РФ);
  • порядок ведения раздельного учета при совмещении разных налоговых режимов.

Учетная политика для целей налогового учета: образец для ОСН

Учетная политика для целей налогообложения вводится приказом руководителя.

Образец учетной политики для целей налогообложения можно скачать бесплатно, получив пробный демодоступ к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс».

Скачать образец учетной политики в «КонсультантПлюс»

Заключение

Учетная политика в целях налогообложения закрепляет выбранные плательщиком методы учета из вариантов, предложенных или недостаточно освещенных законодателем. Документ обязателен как для фирмы, так и для ИП. Отказ от его представления по запросу налоговой инспекции влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.

Учетная политика для целей налогового учета: образец
Проверено экспертом
Образец учетной политики с 2022 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения
Образец учетной политики с 2022 г. для производственной организации на общей системе налогообложения
Образец учетной политики с 2022 г. для организации - субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов"
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Учетная политика
Оставить комментарий