Декларация НДС для ИП на УСН

Когда ИП на УСН нужно сдать декларацию по НДС в 2025 г.

Если ИП на УСН, то он сдает декларацию по НДС за периоды 2025 г. и позднее, если:

1. ИП не подпадает под освобождение от НДС.
2. ИП не освобожден от НДС и при этом он совершает операции, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ.
3. ИП освобожден от НДС, но совершает операции, при которых НДС платить надо, несмотря на освобождение.

Сдавать декларацию придется и тогда, когда ИП на УСН:

1. Станет налоговым агентом, арендовав имущество у государства (муниципалитета). Налог к уплате в бюджет подлежит удержанию с арендной платы.
2. Привезет товары из другой страны в Россию.
3. Если ИП вправе не подавать декларацию по НДС, но выставил контрагенту счет-фактуру.

Обращаем внимание:

Если товары ввозятся из ЕАЭС, то декларацию сдают в ИФНС по форме (КНД 1151088) из приказа ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 (ред. от 12.04.2023). Если же их привезли из страны, не являющейся участником Таможенного союза, то отчитываться придется перед таможенными органами по специальной таможенной форме!

В каких ситуациях ИП на УСН не нужно представлять декларацию по НДС с 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2025 году

Декларацию НДС для ИП на УСН нужно сдавать в общие сроки: поквартально, до 25-го числа (после закончившегося квартала). По общим правилам, если последний день сдачи - выходной либо праздник, то его переносят на первый рабочий день. С учетом этого крайние сроки сдачи в 2025 г. определяются так:

• 25.04.2025 (за 1 кв.);
• 25.07.2025 (за 2 кв.);
• 27.10.2025 (за 3 кв.);
• 26.01.2026 (за 4 кв. 2025 г.).

Формат подачи: электронный (посредством ЭДО). ИП сдают данную декларацию по месту регистрации (прописки) в ИФНС.

Актуальная в 2025 г. форма и особенности заполнения декларации по НДС для ИП

Предпринимателям нужно заполнять форму (КНД 1151001) из Приложения 1 к приказу ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@:

Скачать бланк

Указанная форма предназначена для юрлиц и ИП. Состоит она из титула и 12 разделов. Заполняется в каждом отдельно взятом случае по-разному, согласно Порядку, который представлен Приложением 2 к этому же приказу № ЕД-7-3/989@. Все должны заполнять титул и первый раздел, а остальное - в зависимости от осуществленных операций. Сведения заносятся на основании книги покупок (продаж), журнала для счетов-фактур, регистров бухгалтерского (налогового) учета.

Обращаем внимание:

ИП (упрощенцы) заполняют декларацию по НДС при УСН так:

• в общем порядке (когда это нужно) – титул, первый, третий, восьмой и девятый разделы;
• если у ИП были только необлагаемые НДС операции – титульный лист, первый и седьмой разделы;
• при выставлении контрагенту счета-фактур, если ИП вправе не подавать декларацию по НДС – титул, первый и двенадцатый раздел (на каждый выставленный счет нужно заполнять отдельный лист);
• ИП - налогоплательщик НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, при отсутствии иных операций – титульный лист, первый и двенадцатый разделы;
• ИП, будучи налоговым агентом (арендовав, например, муниципальное имущество) – титул, первый и второй разделы.

Допущенные ошибки подлежат правке по общим правилам, через заполнение и подачу уточненной декларации.

Бланк по теме: Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2025 года Посмотреть Скачать

Правила заполнения формы декларации для ИП на УСН на конкретных примерах

Рассмотрим условную ситуацию, в которой ИП, применяя УСН (Симонов А.А.), не освобожден от уплаты НДС и уплачивает НДС по общеустановленным ставкам, а не по пониженным (то есть, не по 5% или не по 7%). Декларация НДС составлена с учетом следующих условий:

Значит, заполнять декларацию нужно так:

1. Титул - построчное заполнение:

• ИНН;
• при первой сдаче отчетности - номер корректировки «0»;
• код соответствующего налогового периода - квартала («21» - 1-й кв., «22» - полугодие., «23» - 9 мес. либо «24» - год), в предложенном примере период - «21»;
• отчетный (календарный) год;
• код ИФНС, куда нужно сдать отчет;
• код по месту нахождения - «116» (по месту постановки ИП на учет);
• налогоплательщик - Ф. И. О. предпринимателя, а также дата и его подпись при подтверждении достоверности и полноты заполненных сведений.

Образец заполнения Титула с основными условными данными:

2. Раздел 1 налоговой декларации по НДС на УСН целесообразно заполнять в конце, поскольку он содержит итоговую сумму налога. Построчное заполнение этого раздела будет следующим:

• ОКТМО - соответствующий код из ЕГРИП;
• актуальный КБК для НДС (стр. 020) - 18210301000011000110;
• сумма налога к уплате - в нашем примере это строка 040.
  .

Образец заполнения Раздела 1 с условными данными:

3. Разделы 3, 8 и 9.

Раздел 3 - это расчет НДС по обычным операциям. В нем не отражают необлагаемые операции и операции по ставке 0%. Большинство строк раздела заполняет программа.

В разд. 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж. Бухгалтерская программа делает это автоматически.

Образец полностью заполненной декларации НДС для ИП по УСН можно скачать здесь.

Итоги

Заполнение декларации НДС на УСН, сдача ее в 2025 г. для предпринимателей предусмотрена, так как они с 2025 г. являются плательщиками НДС. Кроме того, если ИП выставил счет-фактуру с НДС покупателю, привез товары из-за рубежа в РФ либо стал налоговым агентом, то он также должен подать декларацию.

Существует 3 формы декларации для НДС. Форму (КНД 1151088) из приказа ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 сдают в ИФНС те, кто привез товары из ЕАЭС. Если товары привезли из страны, не являющейся участником Таможенного союза, то нужно отчитаться в таможенных органах по отдельной форме. В остальных случаях заполняется стандартный, но обновленный бланк (КНД 1151001) из приказа ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.