Какую использовать форму
Форма декларации УСН и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН" от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В случае ликвидации организации или закрытия ИП также заполняется данный отчет. При этом, последним налоговым периодом будет период "1 января текущего года - дата внесения записи о ликвидации организации в ЕГРЮЛ (о закрытии ИП — в ЕГРИП)".
Как отразить ликвидацию организации в декларации УСН
То, что декларация УСН является последней, и причиной этому является ликвидация организации, необходимо указать на титульном листе данного отчета.
Для этого организации заполняют поле декларации УСН «Форма реорганизации (ликвидация)". В этой строке должен быть указан код, приведенный в приложении № 3 к Порядку заполнения данного отчета. Причем, при закрытии ИП в этом поле не указывается никаких кодов.
При заполнении декларации УСН за очередной календарный год поле "Форма реорганизации (ликвидация":
- остается не заполненным — при заполнении декларации УСН с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере;
- заполняется прочерком — при оформлении формы декларации на бумажном носителе и с помощью применения чернил черного (фиолетового, синего) цвета.
Таким образом, чтобы показать ликвидацию организации, нужно прописать в соответствующем поле декларации УСН определенный код. Кроме того, ликвидация отражается и в поле "Налоговый период". Рассмотрим заполнение декларации УСН подробнее.
Код ликвидации в декларации по УСН
Коды, применяемые в случаях ликвидации организации или закрытия ИП, приведены в приложениях 1, 3 к Порядку заполнения декларации УСН.
Ликвидация юрлица
При ликвидации организации на УСН заполняют соответствующие поля декларацию УСН так:
- в поле «Налоговый период» проставляется код «50»;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код «0».
Причем, не стоит путать ликвидацию организации с ее реорганизацией. При реорганизации код в поле "Форма реорганизации (ликвидации)" будет иным (от 1 до 6). Данный код отражает форму осуществленных изменений (преобразование, слияние, разделение и др.). Подробнее о кодах читайте здесь.
Остальные показатели указываются в декларации УСН, как обычно.
Как выглядит образец заполнения декларации УСН при ликвидации организации, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Закрытие ИП
ИП отражают прекращение деятельности в качестве ИП только в поле "Налоговый период". В этом поле проставляется код «50».
Поле «Форма реорганизации (ликвидация)» ИП не заполняют при закрытии компании. В зависимости от того, в какой форме заполняется декларация УСН (на бумажном носителе или на компьютере с распечаткой на принтере), здесь ставится прочерк или данное поле остается незаполненным.
Остальные поля формы остаются без изменений. Все показатели отражаются, как и при осуществлении предпринимательской деятельности на УСН.
При ликвидации организации (закрытии ИП) декларация УСН подается в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП записи о прекращении деятельности (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121, письмо ФНС от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@).
Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.
Итоги
Таким образом, о том, что отчет по форме декларации УСН является последним, ФНС поймут по соответствующим кодам. Представлять в ИФНС пояснения о том, что организация ликвидируется или ИП закрывается, не нужно. Перечень кодов, указываемых в декларации УСН при ликвидации организации (закрытии ИП), приведен выше в статье.
