Ликвидация компании или закрытие ИП не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций за прошедший период. Упрощенная система – не исключение. Компании и ИП, отчитывающиеся по УСН в последний раз, в декларации должны проставить специальные коды, указывающие на ликвидацию.
Какую использовать форму
По «упрощенке» форма декларации, используемая в 2020 году, и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Ликвидирующиеся компании и закрывающиеся ИП заполняют такую же отчетность, что и все остальные плательщики единого налога при УСН. Последним налоговым периодом при этом будет период с 1 января текущего года до дня внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (или о прекращении ИП – в ЕГРИП).
Как отразить ликвидацию в декларации
То, что декларация является последней, и причиной этого является ликвидация, отражается на титульном листе отчета.
Для этого организации заполняют поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)». Если в ИФНС подается форма по ликвидации, код в декларации по УСН в этой ячейке должен быть указан в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения.
В обычном случае, при подаче очередного отчета, это поле:
- при подаче электронного варианта через спецоператора связи - остается пустым;
- при заполнении формы вручную - в ячейке ставится прочерк.
Таким образом, чтобы показать закрытие компании, нужно записать в отведенном поле специальный код.
Кроме того, ликвидация отражается и в поле налогового периода. Рассмотрим заполнение подробнее.
Код ликвидации в декларации по УСН
Кодировка, применяемая в случаях ликвидации компании или при закрытии ИП, приведена в Приложениях 1 и 3 к Порядку заполнения УСН-декларации.
Ликвидация юрлица
В соответствии с действующими правилами ликвидирующиеся компании заполняют декларацию так:
- В ячейке «Налоговый период» ставится число «50».
- В поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» указывают код «0». Не стоит путать полную ликвидацию фирмы с ее с реорганизацией. При реорганизации числовое значение, указываемое на первой странице бланка, совершенно иное – оно отражает форму проведенных изменений (слияние, разделение, и т.д.). Подробнее о кодах читайте здесь.
Остальные показатели указываются как обычно.
Код при закрытии ИП в декларации УСН
Предприниматели отражают полное прекращение деятельности только в поле налогового периода. Специальный код для них - «50».
Остальные поля формы остаются без изменений – все показатели отражаются, как и при ведении деятельности.
Подать декларацию при ликвидации организациям и ИП нужно не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП записи о прекращении деятельности (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.
О том, что отчет последний, налоговики поймут по специальным кодам. Отдельно представлять к декларации по УСН пояснения о том, что компания или ИП закрывается, не требуется.
