Декларация по УСН за 2023 год

Новая форма декларации по УСН за 2023 год: кто сдает

Отчетный бланк предназначен для юридических лиц и предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения «Доходы» или «Доходы за минусом расходов» в 2023 году.

Заполненный бланк налоговой декларации по УСН нужно сдать вне зависимости от того, изменился налоговый режим в 2024 году или остался прежним. Необходимо также сдать нулевой отчет, если деятельность не велась. Отчетность по УСН предоставляется в налоговый орган один раз в год. В ней отражается начисление авансов по итогам кварталов и годовой расчет.

Как организации заполнить декларацию по УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что изменилось в бланке декларации по УСН за 2023 год

Новый бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@

Порядок заполнения декларации по УСН не изменился. Корректировки формы носят технический характер. В частности, изменены коды и сроки.

Важно: декларация считается не предоставленной в срок, если составлена на старом бланке.

Каждая страница имеет новый штрих-код. В них не поменялись четыре первые цифры, корректировка коснулась 5, 6, 7 и 8-й цифр. Пятая цифра на всех страницах заменена с тройки на четверку, последние три поменялись таким образом:

• На первой странице вместо «014» появилось значение «011».
• На второй странице вместо «021» появилось значение «028».
• На третьей странице вместо «038» появилось значение «035».
• На четвертой странице вместо «045» появилось значение «042».
• На пятой странице вместо «052» появилось значение «059».
• На шестой странице вместо «069» появилось значение «066».
• На седьмой странице вместо «076» появилось значение «073».
• На восьмой странице вместо «083» появилось значение «080».
• На девятой странице вместо «090» появилось значение «097».
• На десятой странице вместо «106» появилось значение «103».

Изменения коснулись указанных в разделах 1.1 и 1.2 сроков: дата с 31 марта поменялась на 28 марта для юридических лиц, дата с 30 апреля изменена на 28 апреля для предпринимателей.

Важно: в декларации не учитывается перенос дат в связи с праздничными и выходными днями, но налогоплательщик вправе использовать это правило.

Порядок заполнения декларации УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Основанием для заполнения отчетной формы служит Книга доходов и расходов. В ней для налогоплательщиков, применяющих УСН «Доходы», отражаются только суммы, полученные от покупателей, заказчиков, по иным основаниям. Важное условие – поступления образуют доход.

Расходы в состав Книги не включаются, как и в декларацию по «упрощенному» налогу. Налогоплательщики, применяющие УСН «Доходы», вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы. Правила такие:

• Налогоплательщики (юридические лица и ИП) вправе уменьшить размер налога на страхвзносы, но не более 50 %, если имеют наемных сотрудников.
• Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели уменьшают налог на всю сумму уплаченных за себя страхвзносов при отсутствии сотрудников.

В форме декларации по УСН за 2023 год по объекту «Доходы» нужно заполнить три раздела:

• 1.1, где указываются суммы исчисленных в декларации авансовых платежей и итоговой цифры за год.
• 2.1.1, где приводится расчет налога.
• 2.1.2. Его заполняют налогоплательщики Москвы, где предусмотрен торговый сбор.

Как заполнять налоговую декларацию для ИП с УСН «Доходы»

В первую очередь в отчетной форме нужно заполнить титульный лист. В верхней части первого листа, который не нумеруется, но учитывается при подсчете общего количества, указывается ИНН (КПП остается пустым или заполняется прочерками - этот реквизит актуален только для юридических лиц). Далее, после названия отчетной формы, необходимо заполнить:

• Номер корректировки, если отчет не является первичным.
• Налоговый период. В декларации по УСН он может быть только годовым. Промежуточная отчетность не предусмотрена. Поэтому ставится код «34».
• Год представления декларации – «2023».
• Код налогового органа, куда предоставляется отчет.
• Код по месту учета. Для налогоплательщиков-ИП это код по месту регистрации – «120».

Рассмотрим заполнение отчетной формы на примере:

ИП Макеев применял «упрощенку» «Доходы» на протяжении 2023 года.  Результаты его работы таковы:

• За 1 квартал он получил доход в размере 155 тыс. р.
• За второй – 182 тыс. р.
• За третий – 177 тыс. р.
• За четвертый – 110 тыс. рублей.

В регионе осуществления им предпринимательской деятельности не предусмотрены пониженные ставки, поэтому он уплачивает налог 6 %.

Заполнение разделов декларации удобнее начинать с листа 2.1.1.

В строке 101 проставляется код признака налогоплательщика. Он зависит от того, применяет налогоплательщик обычную ставку или повышенную. По результатам работы за 2023 год она применяется, если доходы превысили 188,55 млн р. В нашем примере предусмотрена обычная ставка и проставляется код «1».

Первый блок раздела 2.1.1 посвящен отражению полученных доходов. Они заносятся в отчетную форму нарастающим итогом. В нашем примере:

• За квартал стоит сумма 155 тыс. р. (в декларации показатели заполняются в рублях).
• За полугодие – (155 + 182) тыс. р.
• За 9 мес. – (155 + 182 + 177) тыс. р.
• За год к предыдущим значениям прибавляется сумма дохода за квартал.

Далее выбирается ставка налога. В следующем блоке идут суммы налога, которые налогоплательщик обязан заплатить в виде авансовых платежей и общей суммы за год.

Если предприниматель уплачивает страховые взносы за себя или за сотрудников, эти показатели отражаются в следующем блоке и уменьшают налог. Предположим, ИП Макеев не имеет наемных сотрудников и уплачивает взносы за себя. Он вправе уменьшить сумму налога на сумму до 100 %. Это отражается в следующем блоке.

В разделе 1.1 нужно заполнить ОКТМО и суммы авансовых платежей и налога за год.

Как заполнить декларацию УСН «Доходы минус расходы»

Помимо титульного листа, налогоплательщики на «упрощенке» «Доходы минус расходы» заполняют листы 1.2 и 2.2. Принцип заполнения аналогичен объекту «Доходы». Но нужно учитывать некоторые нюансы:

• Помимо доходов, при расчете налога учитываются расходы, которые отражаются по строкам 220, 221, 222, 223 раздела 2.2.
• Страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу в составе расходов. Отдельно они в декларации не отражаются.
• Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемую базу на размер убытков прошлых лет (не более 10 предыдущих).
• Не заполняется раздел в отношении торгового сбора. Он включается в состав расходов.

Раздел 3 общий для налогоплательщиков, учитывающих при исчислении «упрощенного» налога только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел предназначен для тех, кто получает гранты, инвестиции, благотворительную помощь, имеет другие доходы.

Итоги

За 2023 год декларацию по УСН нужно предоставить на новом бланке. Существенных изменений в форме декларации по УСН за 2023 год нет. В ней уточнены некоторые моменты, связанные с введением ЕНС. Отчет предоставляют предприниматели и юридические лица, выбравшие «упрощенный» режим налогообложения. Обязательным для заполнения является титульный лист, остальной состав отчетности подбирается исходя из выбранного объекта.