Декларация по УСН за 2024 год

Форма декларации по УСН за 2024 год: кто сдает

Отчетный бланк предназначен для юридических лиц и предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» в 2024 году.

Заполненный бланк налоговой декларации по УСН нужно сдать вне зависимости от того, изменится ли налоговый режим в 2025 году или останется прежним. Необходимо также сдать нулевой отчет, если деятельность не велась. Отчетность по УСН предоставляется в налоговый орган один раз в год. В ней отражается начисление авансов по итогам кварталов и годовой расчет.

Как организации заполнить декларацию по УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что изменилось в бланке декларации по УСН за 2024 год

В 2024 году были внесены правки в бланк декларации по УСН. В этот раз бланк декларации по УСН был обновлен приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

В форму были внесены следующие корректировки:

1. Изменены штрих-коды в верхнем левом углу каждого листа декларации.
2. Добавлена строка «Объект налогообложения» — указывается объект налогообложения, с которого исчисляют упрощенный налог в рамках налогового периода.
3. На титульном листе убраны строки для указания наименования компании — представителя налогоплательщика.
4. Предусмотрено, что если представитель налогоплательщика действует по электронной доверенности, то вместо названия и реквизитов документа нужно указать ее GUID.
5. Добавлен новый Раздел 4 по расходам на покупку ККТ — для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Важно: декларация по УСН считается не предоставленной в срок, если составлена на старом бланке.

В 2025 году сроки сдачи декларации УСН: даты такие же, то есть 25 марта для юридических лиц, и 25 апреля для предпринимателей.

Важно: по закону, допускается перенос даты подачи декларации УСН в связи с праздничными и выходными днями на ближайший рабочий день. Налогоплательщик вправе использовать эту норму, установленную п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Порядок заполнения декларации УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Основанием для заполнения отчетной формы служит Книга доходов и расходов. В ней для налогоплательщиков, применяющих УСН «Доходы», отражаются только суммы, полученные от покупателей, заказчиков, по иным основаниям. Важное условие: поступления образуют доход.

По общему правилу, на УСН "Доходы" расходы в состав Книги не включаются (в том числе и в справку к разделу 1 — она на УСН 6% вообще не заполняется), как и в декларацию по «упрощенному» налогу.

Исключение - налогоплательщик на УСН "Доходы" в графе 5 раздела I Книги отражает:

• фактически осуществленные расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных лиц и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ;
• фактически осуществленные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с законом РФ от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии МСП в РФ".

Налогоплательщики, применяющие УСН «Доходы», вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы. Правила такие:

• налогоплательщики (юридические лица и ИП) вправе уменьшить размер налога на УСН на страхвзносы, но не более чем на 50 %, если имеют наемных сотрудников;
• плательщики УСН – индивидуальные предприниматели уменьшают налог на всю сумму уплаченных за себя страхвзносов при отсутствии сотрудников.

В форме декларации по УСН за 2024 год по объекту «Доходы», по общему правилу, нужно заполнить титульный лист и три раздела:

• 1.1, где указываются в декларации суммы авансовых платежей к уплате и итоговой суммы за год;
• 2.1.1, где приводится расчет налога и указываются суммы страховых взносов;
• 2.1.2 — его заполняют только налогоплательщики из тех регионов РФ, где предусмотрено взимание торгового сбора.

При получении упрощенцем на "Доходы" целевых средств дополнительно заполняется раздел 3 декларации по УСН.

Раздел 4 заполняют только, если есть право на уменьшение налога на УСН "Доходы" за 2024 г. на расходы по приобретению ККТ. Такой возможностью вправе воспользоваться только налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Раздел 4 заполняется в отношении понесенных расходов на покупку одного экземпляра ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в размере не более 28 000 руб. при условии регистрации такой ККТ по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно. Здесь надо указать сведения о кассе, о ее регистрации и затратах на покупку.

Как заполнять налоговую декларацию для ИП с УСН «Доходы»

В первую очередь в отчетной форме нужно заполнить титульный лист. В верхней части первого листа, который не нумеруется, но учитывается при подсчете общего количества, указывается ИНН (КПП остается пустым или заполняется прочерками — этот реквизит актуален только для юридических лиц). Далее, после названия отчетной формы, необходимо в том числе заполнить:

• номер корректировки — "0--", если отчет является первичным, "1--", если форма уточненная;
• налоговый период. В декларации по УСН он может быть только годовым. Промежуточная отчетность не предусмотрена. Поэтому в общем порядке ставится код «34»;
• год, за который представляется декларация — «2024»;
• код налогового органа, куда предоставляется отчет — узнать его можно, в частности, в самой инспекции ФНС или при помощи онлайн-сервиса "Определение реквизитов ИФНС" на сайте ФНС России;
• код по месту учета. Для налогоплательщиков-ИП это код по месту регистрации «120»;
• номер контактного телефона;
• объект налогообложения, с которого исчисляют упрощенный налог в рамках налогового периода:

  • 1 — если налог исчисляют с доходов (УСН «доходы»);

  • 2 — если налог исчисляют с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН «доходы минус расходы»).

Далее заполняются поля с количеством страниц, достоверностью и полнотой сведений. Кроме того, указываются подпись ИП и дата оформления декларации.

Рассмотрим заполнение отчетной формы на примере:

ИП Макеев без работников применял «упрощенку» «Доходы» на протяжении 2024 года.  Результаты его работы таковы:

1. За 1 квартал он получил доход в размере 500 тыс. р.
2. За второй — 700 тыс. р.
3. За третий квартал — 1 800 тыс. р.
4. За четвертый — 1 000 тыс. р.

В регионе осуществления им предпринимательской деятельности не предусмотрены пониженные ставки, поэтому он уплачивает налог на УСН по ставке 6 %.

Заполнение разделов декларации удобнее начинать с листа 2.1.1.

В строке 101 проставляется код признака налогоплательщика. Он зависит от того, применяет налогоплательщик обычную ставку или повышенную. По результатам работы за 2024 год она применяется, если доходы с начала года превысили 199,35 млн р. В нашем примере предусмотрена обычная ставка и проставляется код «1».

Причем, с 2025 года повышенные ставки по УСН отменяются!

Первый блок раздела 2.1.1 посвящен отражению полученных доходов. Они заносятся в отчетную форму нарастающим итогом. В нашем примере:

• за 1 квартал стоит сумма 500 тыс. р. (в декларации показатели заполняются в рублях);
• за полугодие — (500 + 700) тыс. р.;
• за 9 мес. — (500 + 700 + 1 800) тыс. р.;
• за отчетный год — к предыдущим значениям прибавляется сумма дохода за 4-й квартал ( + 1 млн руб.).

Далее выбирается ставка налога. В следующем блоке идут начисленные суммы в виде авансовых платежей по УСН и общей суммы налога за год.

Если предприниматель уплачивает страховые взносы за себя или за сотрудников, эти показатели отражаются в следующем блоке и уменьшают налог. ИП Макеев не имеет наемных сотрудников и уплачивает взносы за себя. Он вправе уменьшить сумму налога на сумму до 100 %. Это отражается в следующем блоке:

Причем, помимо взноса в сумме 49 500 руб. (в 2024 году уплачиваемого до 31 декабря 2024 г.), ИП необходимо до 01.07.2025 уплатить 1% с превышения годового дохода в 300 000 руб., то есть страхвзнос в размере 1% с 3 700 000 руб. (4 000 000 руб. за 2024 год - 300 000 руб.).

В разделе 1.1 нужно заполнить ОКТМО, а также, указать суммы авансовых платежей к уплате и налога на УСН к уплате.

Как заполнить декларацию УСН «Доходы минус расходы»

Помимо титульного листа, налогоплательщики на «упрощенке» «Доходы минус расходы» заполняют листы 1.2 и 2.2, а также раздел 3 — в случае получения упрощенцем целевых средств. Принцип заполнения аналогичен объекту «Доходы». Но нужно учитывать некоторые нюансы:

1. Помимо доходов, при расчете налога учитываются расходы, которые отражаются по строкам 220, 221, 222, 223 раздела 2.2.
2. Страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу в составе расходов. Отдельно они в декларации не отражаются.
3. Убытки можно учесть при УСН с объектом "Доходы минус расходы". Если в текущем году вы получили убыток, то на протяжении следующих 10 лет на этот убыток можно уменьшать налоговую базу. Убытки, которые получены на протяжении нескольких лет, учитываются в той очередности, в которой они возникли.
4. На УСН 15% не заполняется раздел декларации в отношении торгового сбора. Он включается в состав расходов.

Раздел 3 общий для налогоплательщиков, учитывающих при исчислении «упрощенного» налога только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел предназначен для тех, кто получает целевые средства: гранты, инвестиции, благотворительную помощь и др. Полный перечень данных средств приведен в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации УСН.

В итоге, в связи с налоговой реформой, с 1 января 2025 года декларация по УСН существенно обновлена. То есть за 2024 год надо сдавать декларацию УСН уже по новой форме.

Итоги

За 2024 год декларацию по УСН нужно предоставить на обновленном бланке. Есть существенные изменения в форме декларации по УСН за 2024 год. Отчет предоставляют предприниматели и юридические лица, выбравшие «упрощенный» режим налогообложения. Обязательным для заполнения является титульный лист. Остальной состав отчетности подбирается, исходя из выбранного объекта налогообложения.