Что такое агрегированный баланс
Финансовая отчетность отражает положение дел в компании на определенную дату. Баланс и остальные формы составляются агрегированно, то есть данные в них максимально свернуты. Например, строка «Запасы» включает сведения о товарах, готовой продукции и материалах, а «Дебиторская задолженность» может числиться как за покупателями, так и за заемщиками или другими должниками.
Агрегированный баланс предполагает еще большую обобщенность данных. Подобный отчет не представляется в госорганы и интересен иным пользователям: руководству, кредитной организации, сторонним аналитикам для оценки финансового состояния фирмы по ключевым статьям.
Законодательством РФ статьи агрегированного баланса не определяются: они зависят от целей анализа. Рассмотрим возможные варианты отчета.
Степени агрегирования баланса
Наиболее применяемые степени агрегирования таковы:
|
Степень |
Как обобщаются данные |
Какие выводы можно сделать |
|
Высшая степень |
До валюты: актив и пассив |
В целом, увеличение валюты баланса отражает развитие производственой деятельности компании. Для большей точности при анализе учитывается уровень инфляции стоимости сырья, материалов |
|
Предшествующая высшей |
До 5 разделов баланса: внеоборотные и оборотные активы, капитал и резервы, краткосрочные и долгосрочные обязательства |
Налицо соотношение собственных и заемных средств, отражающее степень финансовой устойчивости субъекта. Рост капитала также характеризует степень независимости компании от заемных источников финансирования, то есть успешность фирмы |
Очевидно, что более развернутые данные способны дать лучшее представление о финансовом состоянии организации. Поэтому агрегирование статей баланса может происходить по-другому.
Агрегированный аналитический баланс
Для анализа готовности субъекта погасить свои обязательства на отчетную дату строки бухгалтерской отчетности могут обобщаться:
- активные — по уровню ликвидности;
- пассивные — по срочности погашения долгов.
Таблица агрегированного баланса в таком случае может выглядеть так:
|
Условное обозначение |
Наименование статьи |
Какие строки баланса входят в агрегированную статью |
Условное обозначение |
Наименование статьи |
Какие строки баланса входят в агрегированную статью |
|
Актив |
Пассив |
||||
|
А1 |
Моментально реализуемые |
(деньги, финансовые вложения) |
П1 |
Наиболее срочные пассивы |
(краткосрочная кредиторская задолженность) |
|
А2 |
Быстро реализуемые |
(дебиторская задолженность) |
П2 |
Краткосрочные обязательства |
1510 + 1550 (заемные средства и прочие краткосрочные обязательства) |
|
А3 |
Медленно реализуемые |
(долгосрочные вложения, НДС, запасы) |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
1400 + 1530 + 1540 (долгосрочные и оценочные обязательства, доходы будущих периодов) |
|
А4 |
Трудно реализуемые |
(основные средства, НМА и другие внеоборотные активы) |
П4 |
Постоянные пассивы |
(собственный капитал) |
Перейдем к анализу.
Анализ агрегированного баланса
Стандартно рассматривать статьи агрегированного баланса можно:
- горизонтально — с выводами о динамике показателей во времени (с учетом инфляции);
- вертикально — с выводами об их структуре и соотношении.
Для оценки ликвидности предприятия по приведенному выше агрегированному балансу рассчитываются такие показатели:
|
Показатель |
Как вычисляется, проверяется |
Что показывает |
Оптимальное значение |
|
Быстрая ликвидность |
А1 / (П1 + П2) |
Степень покрытия самых срочных (до 1 года) обязательств наиболее ликвидными активами |
Не менее 1 |
|
Текущая ликвидность |
(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) |
Вероятность погашения обязательств сроком до 1 года за счет оборотных активов |
От 2. Чем больше, тем лучше |
|
Абсолютная ликвидность |
А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4 |
Идеальное соотношение статей актива и пассива в разрезе их групп отражает успешность хозяйственной деятельности: почти все виды активов должны превышать пассивы, и лишь внеоборотные активы должны быть меньше собственного капитала |
Верность соотношений |
Что означает каждое из четырех приведенных соотношений активов и пассивов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Агрегированный баланс: пример
Составим обобщенный баланс, используя показатели бухгалтерского баланса из нашей прошлой статьи, и проанализируем его ликвидность на 31.12.2023:
|
Условное обозначение |
Сумма по статье, тыс. руб. |
Строки баланса |
Условное обозначение |
Сумма по статье, тыс. руб. |
Строки баланса |
|
Актив |
Пассив |
||||
|
А1 |
56 |
1240 1250 |
П1 |
89 |
1520 |
|
А2 |
103 |
1230 |
П2 |
351 |
1510 1550 |
|
А3 |
618 |
1210 1220 1260 |
П3 |
212 |
1400 1530 1540 |
|
А4 |
1191 |
1100 |
П4 |
1316 |
1300 |
|
Итого |
1968 |
- |
Итого |
1968 |
- |
Первые выводы:
- значительная доля внеоборотных (наименее ликвидных) активов — 60,5% (1191 тыс. руб. / 1968 тыс. руб. х 100%). Возможно, оборудование вовлечено в производственный процесс не полностью и простаивает;
- доля собственного капитала — 66,9% (1316 тыс. руб. / 1968 тыс. руб. х 100%), что подчеркивает устойчивость предприятия и небольшую зависимость от привлеченных средств.
Рассчитаем показатели ликвидности:
- Быстрая — 56 тыс. руб. / (89 тыс. руб. + 351 тыс. руб.) = 0,13 — денежных средств фирмы не хватит для исполнения самых срочных обязательств.
- Текущая — (56 тыс. руб. + 103 тыс. руб. + 618 тыс. руб.) / (89 тыс. руб. + 351 тыс. руб.) = 1,77 — показатель близок к оптимальному, но организация все же неспособна погасить наиболее срочные обязательства оборотными активами.
- Абсолютная — А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4 — выполняются лишь 2 из 4 соотношений, что подтверждает способность компании погасить обязательства, но за счет активов не самой высокой ликвидности и, вероятнее всего, с нарушением сроков расчетов.
Итоги
Агрегированный баланс — это бухбаланс, строки которого сгруппированы в более общие статьи и согласно потребностям пользователей. Такой вид баланса также может служить источником данных для оценки финансового состояния предприятия.
