Кредиты и займы в балансе
Привлеченные средства относятся к долгосрочным или краткосрочным обязательствам. Разберем их поподробнее.
Долгосрочные обязательства
Привлеченные средства относятся к долгосрочным обязательствам, если срок погашения (обращения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты. Займы и кредиты долгосрочного типа отражаются по строке 1410 бухгалтерского баланса. Для заполнения этой графы используются данные о кредитовом сальдо по счету 67 в части задолженностей, срок погашения которых составляет более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов) после отчетной даты, то есть после 31.12 отчетного года.
Начисленные проценты учитываются обособленно от основной суммы займа (на отдельном аналитическом счете) (п. 4 ПБУ 15/2008).
На счете 67 учитывают:
- займы (денежные, а также полученные иными вещами, определенными родовыми признаками);
- кредиты, оформленные в банке;
- бюджетные кредиты;
- вексельные, облигационные обязательства;
- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных обязательств;
- товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008).
Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 1 года, учитывают на сч. 67 до момента ее погашения. Если срок погашения такой задолженности не превышает 12 мес. после после отчетной даты, сумма задолженности формирует показатель "Заемные средства" разд. V бухбаланса (пп. "а" п. 18, п. 19 ФСБУ 4/2023).
Краткосрочные обязательства
К краткосрочным обязательствам организации относятся займы и кредиты, полученные на период до 1 года после отчетной даты (пп. "а" п. 18 ФСБУ 4/2023). Также, обязательства считаются краткосрочными, когда:
- обязательство связано с обычным операцион. циклом независимо от срока погашения — это, например, кредиторская задолженность поставщикам за товары, авансы и предоплата, полученные от покупателей, обязательства, связанные с оплатой труда работников;
- у компании отсутствует безусловное право на отсрочку погашения обязательства не менее чем на 1 год после отчетной даты — это, в частности, заемные средства, кредиторская задолженность перед поставщиком, связанная с покупкой (созданием) внеоборотных активов.
Иную кредиторскую задолженность, не указанную в п. 18, 19 ФСБУ 4/2023, отражают в группе показателей разд. IV "Долгосрочные обязательства" (п. 20 ФСБУ 4/2023).
При заполнении строки 1510 применяются данные о кредитовом сальдо по счету 66.
Однако, помимо указанных привлеченных средств, по строке 1510 могут отражаться и займы, ранее представленные, как долгосрочные. Такое возможно, если оставшийся срок погашения таких обязательств (по основной сумме долга и/или по уплате процентов) составляет меньше 1 года после отчетной даты (п. 19 ФСБУ 4/2023).
В итоге, в строке 1510, помимо кредитового сальдо по счету 66, прописывается и кредитовое сальдо по счету 67 (в части задолженностей, срок погашения которых составляет до 12 месяцев после отчетной даты).
Пример отражения перевода долгосрочного займа в краткосрочный и заполнения строки 1510 можно посмотреть у экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Какие суммы не включаются в показатели строк 1410 и 1510
Не формируют показатель строки 1410 и 1510:
- Коммерческие кредиты, полученные от подрядчиков (поставщиков), учитываемые на счете 60.
- Коммерческий кредит - аванс (предоплата) от покупателей и заказчиков, указываемый на счете 62.
Это связано с тем, что суммы, учтенные на счетах 60, 62, характеризуют состояние расчетов компании с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями соответственно.
А включают ли в строки 1410 и 1510 отсрочки, рассрочки по уплате налога (сбора) и инвестиционные налоговые кредиты, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Проценты по займам в балансе
Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам, займам учитывается на отдельном субсчете к сч. 67 независимо от срока ее погашения. Если срок погашения данной задолженности не превышает 12 мес. после отчетной даты, то такую задолженность также включают в показатель "Заемные средства" разд. V баланса (п. 18, 19 ФСБУ 4/2023).
Обособленно на сч. 66 учитывают обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 мес.
Расшифровка кредитов и займов к представленным балансам
При необходимости пояснения информации бухгалтер может выполнить расшифровку привлеченных заемных средств. Для этого в пояснениях к бухотчетности (по отчетности за 2024 год – это таблица 5.3 из приказа № 66н, но в крайний раз, а с бухотчетности за 2025 год – это таблица 8.1 из ФСБУ 4/2023) детализируются суммы по каждому из займов.
Также, можно заполнить отдельный отчет. В этом документе не требуется разбивать суммы по счетам бухучета. В приведенном отчете указываются номер и дата заключения договора, сумма займа, название кредитора и др. (например, "заём от ПАО «Сбербанк» по договору № 7у/пр от 12.10.2025" на сумму 500 тыс. руб.).
Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. ПодробнееИтоги
Долгосрочные и краткосрочные кредиты учитываются на разных счетах бухучета. Следовательно, и отражение в бухгалтерском балансе просходит по разным статьям, соответствующим сроку займа.
