Строка 1230 баланса: «Дебиторская задолженность»

Что такое дебиторская задолженность простыми словами

В состав дебиторской задолженности, в частности, могут входить переплаты по расчетам с сотрудниками, предоставленные работникам беспроцентные займы, обязательства по погашению материального ущерба, а также, подотчетные суммы, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованные и своевременно не возвращенные авансы, выплаченные при служебной командировке.

Дебиторская задолженность — это и средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия, но на условиях отсрочки платежа с согласия обеих сторон. Она может формироваться в случаях:

• отсроченного платежа за товары или услуги/работы;
• несоблюдения договоренностей по оплате одним из контрагентов;
• произведенной предоплаты поставщику при отсутствии отгруженных товаров.

Также, дебиторская задолженность может представлять собой переплату по налоговым платежам (сборам), разным видам страховых взносов и сумму не внесенного вклада в уставный капитал.

Управление дебиторской задолженностью

В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с указанной задолженностью предполагает сбор информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:

1. По критерию сроков погашения — краткосрочная (период до 1 года) и долгосрочная (более года).
2. При оценке эффективности методов взыскания — текущая задолженность (по которой не наступили крайние сроки для оплаты или они пролонгированы соглашением сторон), сомнительная (задолженность, которая не погашена или вероятно не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена залогом, поручительством или иными способами), безнадежная (например, когда истек срок исковой давности по обязательству).

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Таковой может стать любая задолженность перед организацией, своевременно не погашенная, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, долги подотчетных лиц, задолженность поставщиков (подрядчиков).

Долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации компании-должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также, в случае возврата исполнительного листа за невозможностью взыскания.

Просроченная дебиторская задолженность — это сколько месяцев или лет? Срок исковой давности составляет 3 года с даты, когда контрагент обязан был погасить долг. В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты (ст. 196 ГК РФ). После истечения трехлетнего периода задолженность списывается.

Пример: дата оплаты товара 03.12.2021, последний день для обращения в суд 03.12.2024. Долг надо списать 04.12.2024

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества с контрагентом.
3. Если период задержки платежа от 7 до 30 дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставить письменную претензию — уведомление о наличии задолженности и требование о ее погашении. Данное действие необходимо для досудебного урегулирования спора.
5. Наличие более длительных отсрочек со стороны контрагента — повод для обращения в суд.

Учет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе соответствующих счетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• 60 или 62 — при расчетах с поставщиками или покупателями;
• 68 и 69 — для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
• 70, 71, 73 — для операций по расчетам с наемными работниками;
• 75 — при задолженности учредителей;
• 76 — для расчетов с разными видами дебиторов;
• 50-3 — по стоимости хранящихся в кассе компании почтовых марок, оплаченных билетов, карт оплаты услуг связи, топливных карт, путевок и др., по своему экономическому смыслу являщейся предоплатой услуг;
• 46.

Если погашается дебиторская задолженность, то счет 62 будет участвовать в такой корреспонденции:

Дт 51 (52) Кт 62.

Списание долга осуществляется на 91 счет. Например, при прощении беспроцентного займа сотруднику составляется запись: Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, за счет средств резерва осуществляется проводкой Дт 63 Кт 62 (76).

Что учитывается в составе дебиторской задолженности при заполнении бухгалтерского баланса, узнайте в Путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторской задолженности понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценки финансового состояния компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то в целях выполнения данной процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Из данных таблицы видно, что наибольший объем дебиторской задолженности приходится на покупателей. Причем, размер неоплаченных товаров с каждым годом увеличивается. По остальным позициям наметилась тенденция к стабильному уменьшению долгов. На следующем этапе надо рассмотреть подробно состояние расчетов с покупателями (это самая массовая группа):

Анализ показал, что основной источник роста дебиторки — это компания 3. Если не было произведено страхование дебиторской задолженности по договору с этим покупателем, то риск получения финансового ущерба возрастает. На следующем этапе детализируются расчеты с проблемным контрагентом и другими фирмами (с учетом предоставленных им отсрочек):

Проблемной остается компания 3. Только это предприятие не уложилось в сроки погашения долга (даже с учетом их продления). Дальнейшая работа заключается в налаживании диалога с этим контрагентом. При отсутствии реакции можно выставлять письменную претензию (в рамках досудебного урегулирования спора), а затем — обращаться в суд.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе

В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что отдельные виды дебиторской задолженности в балансе — это показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к указанному бухотчету. Для этого заполняется таблица 5.1 Пояснений к балансу. В этой таблице приводятся сведения о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

В бухбалансе дебиторская задолженность отражается в строке 1230 баланса. Из чего она складывается:

Строка 1230 бухгалтерского баланса = Дебетовый остаток по счетам 46, 50-3, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - Кредитовое сальдо по счету 63.

Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года.

При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:

• сумма дебиторского долга показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности, то есть за минусом кредитового сальдо по счету 63;
• если существенная часть задолженности будет погашена после 31.12.2024, можно показать ее в дополнительной строке к 1230 (например, в строке 1231 "в том числе долгосрочная дебиторская задолженность").

Кроме того, беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям. Этот показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы показывают по строке 1190, а краткосрочные — по строке 1230.

Итоги

Дебиторская задолженность — это средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия. Ее размер приводится в бухгалтерском балансе по строке 1230. Однако, если срок погашения беспроцентного займа, выданного работнику, составит больше 12 месяцев, то такая задолженность отражается по строке 1190.