Сч. 99 в бухучете: для чего необходим?
Согласно плану счетов, сч. 99 носит название «Прибыли и убытки», на нем собирается информация о полученной прибыли или понесенных убытках в течение года.
Какую информацию содержит сч. 99:
- полученная от основного вида деятельности прибыль (убыток) – сведения поступают путем проводок со счета 90;
- прочие доходы/расходы (проводки со сч. 91);
- штрафы, начисленные в отчетном периоде по налогам и сборам, а также постоянные обязательства по налогу на прибыль (показываются проводками со счета 68).
Если компания ведет деятельность в сфере сельского хозяйства, на 99-м счете может отображаться информация о понесенных потерях в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, стихийное бедствие и т. п.), а также доходы от выплат по страховке.
В конце отчетного периода (31 декабря) сравниваются обороты по Дт и Кт сч. 99 и полученный финансовый результат по итогам года списывается на сч. 84. Сч. 99 является активно-пассивным с двусторонним сальдо: сальдо по Дт показывает полученные убытки в течение выбранного периода, а по Кт – прибыль.
Для облегчения ведения бухгалтерского учета к 99-му сч. можно открыть следующие аналитические субсчета:
- 99.1 – прибыль/убыток, полученные по основному виду деятельности;
- 99.2 – прибыль/убыток от операционной деятельности (продажа ОС, ценных бумаг, аренда имущества и пр.);
- 99.3 – прибыль/убыток, полученные в результате внереализационных операций (например, штрафные санкции, начисленные пени, курсовые разницы);
- 99.4 – прибыль, полученная в результате чрезвычайных ситуаций (например, страховые выплаты);
- 99.5 – убытки, понесенные в результате чрезвычайных ситуаций;
- 99.6 – платежи по налогу на прибыль и штрафные санкции;
- 99.7 – итоговая прибыль/убыток в отчетном периоде.
На счете 99, кроме финансового результата, учитывайте постоянные и временные разницы по ПБУ 18/02. Подробнее о применении постоянных и временных разниц рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ВНИМАНИЕ! При упрощенке на счете 99 отражают налог при УСН.
Подготовка к закрытию сч. 99
Финансовый год завершается реформацией баланса. При этом должна быть соблюдена совокупность записей в бухучете, при которой остатки на конец периода по счетам обнуляются.
Основная цель закрытия 99 счета – вычисление итогового финансового показателя деятельности компании за период: получена прибыль или понесен убыток.
Перед тем как закрыть счет 99, необходимо совершить следующие действия:
1. Удостовериться, что сальдо на конец года по синтетическим сч. 90 и 91 равно нулю. Отсутствие остатков говорит о корректности проведенных операций по закрытию месяца, в которых были определены фин. результаты. Данные о полученных в течение года прибыли/убытках должны сформироваться на субсч. 90.9.
2. Необходимо закрыть аналитические субсчета 90-го и 91-го сч. При этом в 1С формируются записи:
- Дт 90.9 Кт 90.2–90.8 – обнуление сальдо субсчетов 90.2–90.8;
- Дт 90.1 Кт 90.9 – закрытие субсч. 90.1;
- Дт 91.9 Кт 91.2 – закрыт субсч. 91.2;
- Дт 91.1 Кт 91.9 – закрыт субсч. 91.1.
Если к сч. 90 и 91 были открыты иные аналитические субсч., в конце года их также нужно закрыть аналогичными проводками.
3. Далее необходимо закрыть сч. 90.09 и 91.09. В зависимости от фин. результата формируются следующие проводки:
- Дт 90.9 (91.9) Кт 99 – получена прибыль по результатам года;
- Дт 99 Кт 90.9 (91.9) – фиксация убытка.
В итоге сальдо по аналитическим счетам 90-го и 91-го сч. на конец периода стало равным нулю, можно переходить к заключительной процедуре реформации баланса.
Порядок закрытия счета 99
Заключительные записи бухгалтерского учета закрывают сч.99, так как на начало следующего года его сальдо должно быть равным нулю.
Закрытие счета 99 в конце года – проводки:
- Если по результатам года организацией получена прибыль, проводка выглядит так: Дт 99 Кт 84.
- Убыток по результатам финансового года записывается следующей операцией: Дт 84 Кт 99.
Реформация баланса в 1С
В бухгалтерских программах закрытие счетов происходит автоматически с помощью регламентных операций. Сч. 99 закрывается в конце года операцией «Реформация баланса».
Далее рассмотрим по шагам, как закрыть 99 счет в 1С:
- В меню слева необходимо выбрать пункт «Операции», в нем подраздел «Закрытие периода», перейти по ссылке «Закрытие месяца».
- В открывшейся вкладке слева вверху выбрать месяц закрытия, в нашем случае декабрь.
- Нажать на кнопку «Выполнить закрытие месяца». При этом автоматически закроется сальдо по аналитическим счетам 90 и 91, затем выполнится операция «Реформация баланса».
- Если необходимо выполнить только закрытие сч. 90.9 (91.9) и 99, остальные операции были проведены ранее, следует нажать на операцию «Реформация баланса» (в п. 4 окна закрытия месяца), а затем выбрать меню «Выполнить операцию».
Для проверки корректности выполненных операций необходимо вернуться на вкладку закрытие месяца (декабрь текущего года), выбрать операцию «Реформация баланса», далее нажать на пункт «Показать проводки», в открывшемся окне можно увидеть результат финансового года. В этом же окне представлены проводки по закрытию субсч. 90-го и 91-го счетов на субсч. 90.9 и 91.9 (следует убедиться, что остаток на конец периода равен нулю).
Благодаря полной автоматизации процесса, глубокое понимание бухгалтерских проводок, связанных с реформацией баланса, казалось бы, не требуется. Тем не менее бухгалтеру важно убедиться в корректности сформированных записей, в том числе правильно ли сформированы проводки закрытия 99 счета при проведении реформации баланса.
ИТОГИ
На счете 99 происходит сбор информации о прибылях и убытках в течение года, чтобы в конце периода вычислить финансовый результат организации. После завершения отчетного года остаток по счету 99 аннулируется путем его перенесения на счет, отражающий нераспределенную прибыль или убытки. Перед тем как закрыть 99 счет в конце отчетного периода, необходимо убедиться в корректности записей по аннулированию остатков по аналитическим счетам 90-го и 91-го счетов.
