Как рассчитать УСН

17.10.2023
0
Расчет налога на УСН зависит от того, какой именно объект выбрала конкретная фирма или ИП, работающая на данном спецрежиме. Принцип расчета налогов на УСН-6% и УСН-15% несколько отличается. Рассмотрим, как рассчитать УСН с тем и другим объектом подробнее.

Расчет УСН «доходы»

Расчет УСН теми предпринимателями и компаниями, которые работают с объектом «доходы», весьма прост. Налоговая база определяется, как все поступившие наличные или безналичные доходы от продажи товаров, работ или услуг. Сумма налога – это 6% от налоговой базы, то есть от всех полученных доходов. Моментом включения тех или иных сумм в налоговую базу является сам факт их получения. Таким образом, не важно, была ли оказана услуга или продан товар. Если вы уже получили оплату от клиента, то должны включить эту сумму в налоговую базу.

Как рассчитать УСН
© фотобанк Лори

Упрощенцы с объектом «доходы» полученную расчетную сумму налога вправе уменьшить за счет суммы пенсионных отчислений, совершенных в том же расчетном периоде. ИП без сотрудников уменьшает сумму налогового платежа за счет уплаченных собственных фиксированных взносов до нуля, а ИП с сотрудниками и фирмы уменьшают налоговый платеж до половины за счет взносов, уплаченных в фонды за работников, а также фиксированного платежа – если речь идет об ИП.

Таким образом, если речь идет, допустим, о расчете УСН «доходы» за 2023 год, то она уменьшается за счет тех взносов, которые были перечислены в период с января по декабрь текущего года. В конечном итоге это правило дает возможность экономить на налоговых отчислениях: те суммы, которые вы успели перечислить в расчетном периоде в фонды, уменьшают платеж в ИФНС.

Обратите внимание, что с 2023 года все платежи в бюджет следует перечислять в составе единого налогового платежа. То есть величина фиксированных взносов будет списана с ЕНС 09.01.2024г. В этом случае алгоритм зачета страхвзносов в счет уплаты УСН несколько отличается.

Как уменьшить УСН на сумму страховых взносов в условиях применения ЕНС, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно получите ответ на данный вопрос.

Расчет УСН «доходы минус расходы»

Статья по теме: Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье. Подробнее

Как рассчитать УСН-15%? В этом случае расчет налога предполагает определить за каждый конкретный период доходы и расходы. Как считать и что можно включить в расходы? Доходы упрощенца, как и в предыдущем случае, это все поступления от продажи товаров, работ и услуг. Расходы – это оплаченные и документально подтвержденные траты, осуществленные в рамках деятельности ИП или фирмы на УСН. Расходы на УСН должны отвечать строго заявленному перечню, приведенному в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, то есть траты, которые в нем не предусмотрены, нельзя включать в налоговую базу.

Отдельно стоит упомянуть взносы в фонды, за счет которых упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают налог. На УСН-15% данные взносы вычитаются не из расчетной суммы налога, а из налоговой базы. То есть учитываются они, как обычные расходы.

Расчет УСН «доходы минус расходы». Пример

ООО «Цветы» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы организации составили 300 000 руб. Расходы составили 200 000 руб.

В расходы включены: стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (цветы, упаковка, корзинки и т.п.), зарплата сотрудников, пособие по временной нетрудоспособности, уплаченные в бюджет страховые взносы, стоимость аренды киоска для продажи товара, расходы на канцелярку и оплата за телефон.

Сумма налога составит:
(300 000 – 200 000) х 0,15 = 15 000 руб.

По итогам налогового периода при УСН 15% нужно рассчитать величину минимального налога и сравнить ее с расчетной суммой УСН. В бюджет перечисляйте ту сумму, которая больше.

Статья по теме: Минимальный налог УСН за 2023 год: расчет Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, авансовые платежи рассчитывают ежеквартально. После завершения налогового периода определяется оставшаяся к доплате сумма налога за год. В некоторых случаях по итогам года начисляется минимальный налог при УСН. Рассмотрим такие случаи и разъясним как правильно рассчитывать минимальный налог. Подробнее

Принципиальный момент в том, как производится расчет УСН со ставкой 15%, заключается в том, что учитываемые в налоговой базе расходы должны быть оплачены, а товары или услуги по ним – получены, о чем у вас на руках должны иметься подтверждающие документы – накладные или акты. Доходы, как и на УСН-6%, учитываются в налоговой базе только лишь по факту их получения, то есть закрывающие документы, подтверждающие передачу покупателю товаров или услуг на момент включения доходов в налоговую базу влияния не оказывают.

Отдельная категория расходов на УСН-15% – это расходы на закупку товаров для перепродажи. Для включения данных расходов в расчет налога УСН, помимо выше перечисленных, должно выполняться еще одно условие: в налоговую базу можно включать себестоимость лишь тех товаров, которые фактически были переданы покупателю. Подтверждать этот факт контролеры требуют накладными, составленными на имя клиентов, и по которым последние получили тот или иной товар. А вот оплата поставки покупателем в данном случае для включения закупочной стоимости проданных товаров в расходы значения не имеет.

Общее для всех

Работа на УСН предполагает принцип уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала, а также подведение окончательных итогов по году. Налоговая база для определения ежеквартального платежа определяется по выше озвученным правилам нарастающим итогом, а каждый последующий платеж в течение года перечисляется за вычетом предыдущих перечисленных в ИФНС сумм налоговых авансов. Это правило о том, как считать УСН, не зависит от выбранного объекта налогообложения, то есть ежеквартально рассчитываться с бюджетом должны как упрощенцы на УСН-6%, так и те, кто применяет ставку 15%.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий